解密國人稅負困局：個稅該如何征稅負重不重

更新時間：2015-12-09 17:52:46 來源：|0

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　　近期，個稅法修正案網上征求意見正如火如荼。與此同時，有關個稅起征點調整的討論引起廣泛關注。

　　個人所得稅改革經歷長達數年的討論之后，終于實現了開門立法。4月25日開始，個稅法修正案在全國人大網站向社會公開征求意見。截至目前收集意見已超過20萬條，超過2009年以來20部法律征集意見數總和。

　　國外“納稅人”的概念等同于“公民”，突出的是納稅人對政府的義務和權利。而以流轉稅為主要稅種的中國，很多“稅”被隱蔽在了商品的價格之中。你知道自己每月納稅多少嗎？你知道什么時候會納稅嗎？

　　個稅之困急待解轉自環(huán) 球網校edu24ol.com

　　稅負到底重不重個稅被指淪為工資稅

　　5月5日，廣東珠三角二線城市里的房地產銷售策劃楊先生，收到了他上一年的個人所得稅完稅證明單?！按蜷_看了一下自己去年交的稅真不少，都到了五位數了，至少夠咱一家三口到境外豪華旅游一趟，真的希望個稅改革快點到來，讓我們在萬稅之國生活好點。”楊先生說。

　　當前，由于征管方式的落后，個人所得稅中其他收入尤其是高收入者的收入難以嚴格征繳。數據顯示，工薪所得項目個人所得稅收入在個人所得稅收入中的占比2009年上升至63%，而涵蓋高收入人群的“其他征稅項目”，如承包承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得等項，貢獻率僅占11%.

　　央行顧問李稻葵近日指出，當前個稅設計非常不合理，甚至可以稱之為“弱智”，事實上已經淪為工資稅。

　　本次個稅改革討論當下，多為老師呼吁引入綜合制，即綜合考慮納稅人的各項收入和支出，如家庭負擔等。早在2003年，中央文件中就已明確個人所得稅“綜合與分類相結合”的改革方向，但改革遲遲沒有起步。

　　“隱身”間接稅知多少？

　　難躲間接稅低收入者稅負可能更高

　　經濟學家茅于軾曾形象地描述，大多數人并不明白自己在繳稅。事實上任何一樣消費，不管是在超級市場買東西，還是用電交電費，打電話交話費，里面統(tǒng)統(tǒng)都有稅。只不過你不知道而已。

　　作為社會新人，李棟幾乎要將每月2331元可支配收入，全部用于生活支出。在他每筆采購商品或者服務的支出中，都不同程度地繳納著各種流轉稅。我們來看一下李棟每月開銷的賬單。

　　北京自來水的單價為4元/噸，按照李棟一個月平均10噸的用水量，自來水賬單為40元。適用的增值稅稅率也為13%，那么每噸水中含有增值稅約0.5元，和約0.05元的城建稅和教育費附加。10噸用水量中，包含增值稅約5元，以及約0.5元的城建稅和教育費附加。

　　按照李棟一個月平均用電量100度，當月電費為48.83元。電適用增值稅稅率也為13%，因此每度電的增值稅為0.06元。100度電可能涉及的增值稅為6元，和0.6元的城建稅和教育費附加。

　　日化用品若以每月20元計算，其中含有增值稅2.9元，以及0.29元的城建稅和教育費附加……

　　從上述支出詳單中可以看出，即便新的個稅方案通過，李棟不用繳納個人所得稅，但是他承擔的間接稅，可能高達234.4元。

　　由于低收入者需要將可支配收入絕大部分甚至全部，用于生活的基本開支，因此中低收入者所承擔的稅負和他收入的比例，要高于高收入者為基本生活所承擔的稅負與其收入的比值。

　　合理避稅有門道

　　工薪階層如何合理避稅？

　　如何合理避稅、籌劃稅負，在國外是個普遍的問題，但在國內納稅人所知甚少。德勤北京稅務合伙人王歡表示，與國外不同，國內的個人所得稅設置比較簡單，工薪階層主要繳納的是個稅中的“工資、薪金所得”，適用當前2000元的免征額，而不考慮贍養(yǎng)情況、教育支出、住房貸款等方面。在國外，抵扣的機會很多，而國內的工薪階層能合理避稅的機會非常少。

　　德勤王歡、尤尼泰（四川）稅務師事務所副總經理鄭翔建議，可以通過分攤提成、年終獎等大宗收入，籌劃降低稅負。比如當前一些市場銷售人員的收入，全年來看各月很不平均，有些月份只能拿到很少的基本工資，有些月份則可能高達數萬元。由于當前個人所得稅仍采用九級累進稅率，納稅人的應稅所得額越多，其適用的最高邊際稅率也就越高，納稅人適用的平均稅率和實際交稅額都可能提高。對于大多數工薪階層來說，年底會領到一筆年終獎，其中也包含合理避稅的機會。

　　王歡表示，理論上來講，由于年終獎有一次優(yōu)惠計稅的方法，可以通過調整每月基本工資和年終獎的比例，來達到降低稅負的目的。上市公司也有一些股權激勵的計劃，可以通過一定優(yōu)惠計算方法，來降低稅負。

　　企業(yè)也為稅收愁

　　員工月薪萬元企業(yè)成本幾何？

　　很多上班族抱怨公司給的薪水低，事實上，企業(yè)也有本難念的經。最近有條微博被瘋狂轉發(fā)，大意是說雇用一個月收入1萬元的員工，企業(yè)需要在個人工資之外再多拿出四成的錢，為員工繳納各種社會保險。如果再加上各類稅費，實際支出更多。那么，企業(yè)每月養(yǎng)一個員工究竟需要多少錢？記者采訪了幾家企業(yè)，嘗試著理清這筆讓很多人一頭霧水的“糊涂賬”。

　　稅前月薪萬元員工，公司要為其承擔4480元“五險一金”

　　“來酷吧”是一家成立不到兩年的移動互聯(lián)網娛樂網站，該公司總經理劉先生告訴記者，公司每月為員工繳納的“五險一金”額，占到了當月人力總成本的三成。

　　劉先生表示，作為一家互聯(lián)網高新技術企業(yè)，人力資源是該公司核心價值所在。公司員工不到20人，不同職級員工收入差距較大。剛入職的大學畢業(yè)生起薪一般在2000-5000元（稅前，下同），工程師可達到6000-7000元，高級工程師可達1.2萬元，架構師可達2萬元。所以員工工資及企業(yè)為其相應支付的“五險一金”就成為該公司最主要的一項成本支出，公司目前的全部營收都用于補償這些支出，至今仍未盈利。

　　所謂“五險一金”，指的是五種社會保險，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，“一金”指的是住房公積金。

　　根據北京市對于“五險一金”的繳費規(guī)定，“來酷吧”每個月為員工繳納的費用約占其月工資的44%（養(yǎng)老保險20%+醫(yī)療保險10%+失業(yè)保險1.5%+工傷保險0.5%+生育保險0.8%，住房公積金12%）。也就是說，如果一名員工稅前月收入為1萬元，公司每月要為其承擔4480元的“五險一金”。公司為該員工付出的總成本為14480元，“五險一金”占比30.9%.

　　他山之石可攻玉

　　美國人如何繳個稅？

　　每年4月，對于許多美國人來說，是最忙碌的日子。

　　無論是總統(tǒng)還是鐘點工，都需要在4月15日前寄出上一年的報稅單。

　　根據法律規(guī)定，美國政府官員還要定期公布自己的收入和納稅證明，總統(tǒng)也不例外。

　　今年4月18日，美國白宮公布了總統(tǒng)夫婦和副總統(tǒng)夫婦2010年的收入和納稅情況。奧巴馬夫婦去年稅前收入為172萬美元，他們?yōu)榇死U納了聯(lián)邦個人所得稅45.3萬美元和伊利諾伊州州稅約5萬美元，共計50.3萬美元。

　　中央財經大學稅務學院院長湯貢亮告訴記者，“中國是大概計算每個人的平均基本生活支出，來確定免征額。美國則是把一年內的各種收入加起來，按照個人不同情況扣除稅基，再按累進稅率來計算所需要繳納的稅?！?/P>

　　各種收入包括工資收入和臨時性證券、房屋買賣等收入。從奧巴馬的報稅單中可以看出，奧巴馬夫婦的收入主要由兩部分組成，一是總統(tǒng)薪金，二是一些“外快”，主要是版權收入。

　　美國實行的是志愿申報納稅制度，在年度報稅時，會有各種減免和扣除的標準。比如贍養(yǎng)老人的花費、兒童撫養(yǎng)費等都可以獲得納稅減免。剛到美國的人，可能會對填寫稅表上的冗長條目感到頭痛，按照國稅局報稅表格上的說明，每個納稅人填寫報稅單平均要花36個小時。

　　在美國，單身人士可享受的稅扣除和抵扣稅條款并不多，但一些子女多的低收入家庭卻可以把上一年繳的稅全退回來，甚至“負納稅”。

　　根據美國稅政中心發(fā)布的研究報告，2009年度約47%的美國家庭無需繳納聯(lián)邦個稅，不少家庭從聯(lián)邦政府獲得家庭補貼。以2010年聯(lián)邦個稅申報為例，如果一個四口之家的年收入低于5萬美元并且有兩個17歲以下的孩子，該家庭以夫妻合并報稅的方式報稅，不但免繳聯(lián)邦個稅，還能從政府得到35美元的補貼。

　　根據美國的個稅制度，高收入家庭能夠減免的費用較少，需要繳納的稅較多。數據顯示，在美國收入最高的1%人群，貢獻了全美個人所得稅的40%.美國年收入在10萬美元以上群體所繳納的稅款占全部個人所得稅總額的60%以上，是美國稅收最重要的來源。

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