2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)章節(jié)考點(diǎn)第十二章
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第十二章 財(cái)政收入
一、財(cái)政收入的含義及其分類
1. 根據(jù)IMF分類標(biāo)準(zhǔn)，政府的收入主要有：①稅收;②社會(huì)繳款;③贈(zèng)與收入;④其他收入。
2. 我國(guó)自2007年政府收支分類改革后，將政府收入分為：①稅收收入;②社會(huì)保險(xiǎn)基金收入;③非稅收收入;④貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入;⑤債務(wù)收入;⑥轉(zhuǎn)移性收入。
3. 非稅收入包括：政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入8款。
4. 財(cái)政收入的口徑：最小的口徑僅包含稅收收入;較大一些的口徑還包括非稅收入(我國(guó)采用這個(gè))。
5. 財(cái)政集中度，又稱為宏觀稅負(fù)，指國(guó)家從國(guó)民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國(guó)民經(jīng)濟(jì)的比重。
6. 衡量宏觀稅負(fù)的口徑從大到小依次是：①稅收收入占GDP的比重;②公共財(cái)政收入(一般預(yù)算收入)占GDP的比重;③公共財(cái)政收入+政府性基金收入+國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入+社會(huì)保障基金收入的合計(jì)占GDP的比重。
二、稅收
7. 稅收的特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性
8. 稅制要素：納稅人、課稅兌現(xiàn)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理、納稅地點(diǎn)等。
9. 按課稅對(duì)象分為①所得稅(個(gè)人所得稅+企業(yè)所得稅);②流轉(zhuǎn)稅(增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅);③財(cái)產(chǎn)稅;(另外還可以再分出資源稅類和行為稅類)。
10. 按稅收與價(jià)格的關(guān)系分為①?gòu)膬r(jià)稅;②從量稅。
11. 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁可劃分為：①直接稅;②間接稅;
12. 按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限可劃分為：①中央稅(消費(fèi)稅、關(guān)稅);②地方稅(契稅、房產(chǎn)稅、耕地占有稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等);③中央和地方共享稅(增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、證券交易印花稅)。
13. 拉弗曲線的啟示作用：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。
三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
14. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式：①前轉(zhuǎn)(消費(fèi)者);②后轉(zhuǎn)(原材料供應(yīng)者和工人);③混轉(zhuǎn)(①+②);④消轉(zhuǎn)(改善經(jīng)營(yíng)管理);⑤旁轉(zhuǎn)(物流公司);⑥稅收資本化(最典型的就是對(duì)土地交易的課稅)。
15. 影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素：①應(yīng)稅商品供給與需求的彈性;②課稅商品的性質(zhì);③課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系;④課稅范圍的大小;⑤商品的競(jìng)爭(zhēng)程度。
四、國(guó)債
16. 國(guó)債的種類：①內(nèi)債與外債;②短期(1年)、中期和長(zhǎng)期(10年以上)國(guó)債;③固定利率國(guó)債與浮動(dòng)利率國(guó)債;④上市(流通)國(guó)債與非上市(流通)國(guó)債;⑤貨幣國(guó)債與實(shí)物國(guó)債。
17. 國(guó)債功能：①?gòu)浹a(bǔ)財(cái)政赤字;②籌集建設(shè)資金;③調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率;④調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)
18. 國(guó)債負(fù)擔(dān)：①認(rèn)購(gòu)者負(fù)擔(dān);②債務(wù)人負(fù)擔(dān);③納稅人負(fù)擔(dān);④代際負(fù)擔(dān)
19. 國(guó)債限度：①國(guó)債負(fù)擔(dān)率(警戒線：發(fā)達(dá)國(guó)家國(guó)債累計(jì)余額占GDP的比重≤60%，發(fā)展中國(guó)家≤45%);②債務(wù)依存度(當(dāng)年債務(wù)收入與財(cái)政支出的比例應(yīng)當(dāng)介于15%~20%之間)。
20. 國(guó)債發(fā)行方式：①公募招標(biāo)方式;②承購(gòu)包銷方式;③直接發(fā)售方式;④“隨買”方式
21. 自1981年我國(guó)恢復(fù)發(fā)行國(guó)債以來(lái)，國(guó)債發(fā)行方式經(jīng)歷了：行政攤派、承購(gòu)包銷、投標(biāo)發(fā)行三種發(fā)行方式，從具體的發(fā)行模式看，先后采取了單一行政攤派模式、單一承購(gòu)包銷模式和承銷、招標(biāo)雙主導(dǎo)復(fù)合模式。
22. 國(guó)債償還方式：①抽簽分次償還;②到期一次償還;③轉(zhuǎn)期償還;④提前償還;⑤市場(chǎng)購(gòu)銷法
23. 根據(jù)國(guó)債交易的層次，國(guó)債市場(chǎng)分為國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)和國(guó)債流通市場(chǎng)兩大部分
24. 按國(guó)債成交訂約和清算的期限劃分，可分為現(xiàn)貨交易、回購(gòu)交易、期貨交易、期權(quán)交易
25. 現(xiàn)貨交易方式是證券交易中最古老的交易方式，也是國(guó)債交易方式中最普通、最常用的交易方式
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