2020中級經(jīng)濟師《財政稅收》章節(jié)講義第三章第三節(jié)
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第三節(jié) 稅法與稅制
知識點：稅法概述
(一)稅法的概念
由國家權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
(二)稅法的淵源(熟悉)
稅法屬于成文法，而不是習慣法。稅法的淵源主要就是成文法。
| 1.正式淵源 | （1）憲法 （2）稅收法律：《個人所得稅法》等 （3）稅收法規(guī) （4）部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件 （5）地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件 （6）自治條例和單行條例 （7）國際稅收條約或協(xié)定 |
| 2.非正式淵源 | 習慣、判例、稅收通告等。 |
知識點：稅制要素
(一)稅收制度(簡稱稅制)
廣義的稅收制度是稅收的各種法律制度的總稱;狹義的稅收制度是指稅收法律制度。
稅收制度的另一種含義——稅制結(jié)構(gòu)：一個國家在一定的歷史條件下所形成的稅收制度的結(jié)構(gòu)體系，即各稅類、稅種、稅制要素等相互配合、相互協(xié)調(diào)構(gòu)成的稅制體系。
(二)稅收制度的構(gòu)成要素(掌握)
1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對象和稅率
(1)納稅人(納稅義務(wù)人、納稅主體)
稅法上規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。可以是自然人，也可以是法人;
注意代扣代繳義務(wù)人的概念。
(2)征稅對象
①也稱作“征稅客體”，指對什么征稅，即國家征稅的標的物，它是一個稅種區(qū)別于另外一個稅種的主要標志;
②了解征稅范圍、稅目、計稅依據(jù)、計稅標準、稅類、稅種、稅基、稅源的概念。
③稅目
征稅對象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。
④計稅依據(jù)
計算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標準
(3)稅率
稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額(量)之間的法定比例，它是計算稅額和稅收負擔的尺度。稅率體現(xiàn)征稅程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié);是稅收制度中最有力、最活躍的因素。
稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率和定額稅率
【例題1·多選題】稅法的正式淵源包括( )。
A.稅收法律
B.稅收法規(guī)
C.部委規(guī)章
D.稅收判例
E.稅收習慣
『正確答案』ABC
『答案解析』本題考查稅法的淵源。稅收判例和稅收習慣屬于稅法的非正式淵源。
【例題2·單選題】(2014年)關(guān)于稅法解釋的說法，錯誤的是( )。
A.稅收的立法解釋是指稅收立法機關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋
B.稅收的立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力
C.稅收司法解釋的主體是國家稅務(wù)總局
D.稅收司法解釋具有法律效力
『正確答案』C
『答案解析』在我國，司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院。選項C錯誤。
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