2023年中級經(jīng)濟師考試《財政稅收》高頻錯題（10月19日）

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1.【多選】下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（）。

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)

C.還本銷售方式銷售貨物，以貨物銷售額計算繳納增值稅，不得扣減還本支出

D.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額另開發(fā)票的不得從計稅銷售額中扣減折扣額

E.納稅人銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額征收增值稅

【答案】CDE

【解析】本題考查增值稅的計稅依據(jù)。選項 A 錯誤，采取以物易物方式銷售的，雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。選項 B 錯誤，采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾以舊換新除外，應(yīng)以銷售方實際收到的不含增值稅價款征收增值稅)。選項 CDE 說法均正確。

2.【多選】下列單位中屬于消費稅納稅人的有（）。

A.小汽車生產(chǎn)企業(yè)

B.委托加工煙絲的卷煙廠

C.進口紅酒的外貿(mào)公司

D.受托加工白酒的加工廠

E.卷煙的批發(fā)商

【答案】ABCE

【解析】本題考查消費稅的納稅人。委托加工中，委托方是消費稅的納稅義務(wù)人，B 正確，D 錯誤。消費稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，零售金銀首飾、鉆石飾品的單位和個人，從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，ACE 正確。故此題正確答案為 ABCE。

3.【單選】某外貿(mào)公司進口一批貨物，貨價100萬元，貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費和運費分別為5 萬元和7萬元，保險費3萬元，從關(guān)境運往公司的運費為6萬元。已知關(guān)稅稅率 10%。則該公司應(yīng)繳納的進口關(guān)稅為（）萬元。

A.10

B.10.5

C.10.7

D.11.5

【答案】D

【解析】本題考查應(yīng)納稅額的計算。一般貨物的完稅價格：進口貨物的完稅價格=貨物的貨價+運輸及其相關(guān)費用、保險費。因此關(guān)稅完稅價格=100+5+7+3=115(萬元);進口貨物的完稅價格×稅率=關(guān)稅。因此關(guān)稅=115×10%=11.5(萬元)。故此題正確答案為 D。

進口貨物的完稅價格=貨物的貨價+運輸及 其相關(guān)費用、保險費。

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