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地方政府融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)核算暫行辦法

更新時(shí)間:2013-04-08 15:07:55 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 規(guī)范地方政府融資平臺(tái)公司對(duì)公益性項(xiàng)目債務(wù)的核算和報(bào)告,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,我部制定了《地方政府融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)核算暫行辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,自發(fā)布之日起施

考試須知

  各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局):

  為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)[2010]19號(hào))和《財(cái)政部發(fā)展改革委人民銀行銀監(jiān)會(huì)關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知相關(guān)事項(xiàng)的通知》(財(cái)預(yù)[2010]412號(hào))等有關(guān)文件精神,規(guī)范地方政府融資平臺(tái)公司對(duì)公益性項(xiàng)目債務(wù)的核算和報(bào)告,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,我部制定了《地方政府融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)核算暫行辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,自發(fā)布之日起施行。執(zhí)行中有何問(wèn)題,請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

  附件:地方政府融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)核算暫行辦法

財(cái)政部

二○一○年十月二十八日

  附件:

地方政府融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)核算暫行辦法

  第一部分 總說(shuō)明

  第一條 為了規(guī)范地方政府融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)的核算和報(bào)告,加強(qiáng)對(duì)地方政府融資平臺(tái)公司管理,防范財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)〔2010〕19號(hào))以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,制定本辦法。

  第二條 本辦法適用于地方政府融資平臺(tái)公司發(fā)生的公益性項(xiàng)目債務(wù)。

  本辦法所指的地方政府融資平臺(tái)公司,是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合國(guó)發(fā)〔2010〕19號(hào)文件和《財(cái)政部 發(fā)展改革委 人民銀行 銀監(jiān)會(huì)關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知相關(guān)事項(xiàng)的通知》(財(cái)預(yù)〔2010〕412號(hào))相關(guān)規(guī)定的融資平臺(tái)公司。

  本辦法所指的公益性項(xiàng)目,是指為社會(huì)公共利益服務(wù)、不以盈利為目的的投資項(xiàng)目,如市政建設(shè)、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項(xiàng)目。

  本辦法所指的公益性項(xiàng)目債務(wù),是指地方政府融資平臺(tái)公司(以下簡(jiǎn)稱融資平臺(tái)公司)因公益性項(xiàng)目建設(shè)發(fā)生的債務(wù)。

  融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定,對(duì)本公司全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,并按照本辦法的規(guī)定就公益性項(xiàng)目債務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)設(shè)置輔助賬簿體系,進(jìn)行輔助核算和報(bào)告。

  第三條 融資平臺(tái)公司對(duì)公益性項(xiàng)目債務(wù)進(jìn)行輔助核算,應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定設(shè)置和使用輔助賬科目。發(fā)生公益性項(xiàng)目債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)援引相關(guān)原始憑證編號(hào),編制記賬憑證,并據(jù)以登記輔助賬,做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)。

  第四條 融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)的輔助核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

  第五條 融資平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)按照本辦法編制并向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送公益性項(xiàng)目債務(wù)報(bào)表。融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)報(bào)表由債務(wù)增減變動(dòng)表、公益性項(xiàng)目與非公益性項(xiàng)目債務(wù)一覽表、逾期公益性項(xiàng)目債務(wù)明細(xì)表、擔(dān)保情況表組成。

  第二部分 輔助賬科目及其使用說(shuō)明

  第六條 公益性項(xiàng)目債務(wù)輔助賬科目名稱及編號(hào)。

  序號(hào) 名 稱

  一、償債資金類

  1 已收款項(xiàng)

  一般預(yù)算

  政府性基金預(yù)算

  國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算

  預(yù)算外

  非財(cái)政性資金

  2 應(yīng)收款項(xiàng)

  待分配

  項(xiàng)目支出

  轉(zhuǎn)貸

  應(yīng)計(jì)利息

  擔(dān)保損失支出

  財(cái)政性資金

  非財(cái)政性資金

  二、債務(wù)資金類

  3 銀行借款

  未逾期

  逾期

  4 應(yīng)付債券

  5 應(yīng)付利息

  未逾期

  逾期

  6 應(yīng)付款項(xiàng)

  第七條 公益性項(xiàng)目債務(wù)輔助賬科目使用說(shuō)明。

  一、“已收款項(xiàng)”科目

 ?。ㄒ唬┍究颇亢怂闳谫Y平臺(tái)公司收到的、用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金。

 ?。ǘ┍究颇繎?yīng)當(dāng)設(shè)置“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”等明細(xì)科目,并按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。其中,“政府性基金預(yù)算”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“注入融資平臺(tái)公司的土地使用權(quán)出讓收入”、“ 因公益性項(xiàng)目建設(shè)獲得的土地使用權(quán)出讓收入返還”、“ 車輛通行費(fèi)”、“其他”等明細(xì)科目,“非財(cái)政性資金”明細(xì)科目下可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。

 ?。ㄈ┮咽湛铐?xiàng)主要賬務(wù)處理如下:

  1.收到用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記本科目(一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、預(yù)算外),貸記“應(yīng)收款項(xiàng)??財(cái)政性資金”科目。

  收到用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的非財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記本科目(非財(cái)政性資金),貸記“應(yīng)收款項(xiàng)??非財(cái)政性資金”科目。

  2.償還公益性項(xiàng)目債務(wù)時(shí),借記“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目,貸記本科目。

 ?。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~,反映融資平臺(tái)公司收到的、尚未用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金。

  二、“應(yīng)收款項(xiàng)”科目

 ?。ㄒ唬┍究颇亢怂闳谫Y平臺(tái)公司經(jīng)核實(shí)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)收取的、用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金。

 ?。ǘ┍究颇繎?yīng)當(dāng)設(shè)置“待分配”、“項(xiàng)目支出”、“轉(zhuǎn)貸”、“應(yīng)計(jì)利息”、“擔(dān)保損失支出”、“財(cái)政性資金”、“非財(cái)政性資金”等明細(xì)科目,并按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。其中,“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下可根據(jù)需要按照支出類型設(shè)置“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)”、“房屋建筑物購(gòu)建”、“設(shè)備購(gòu)置”、“其他”等明細(xì)科目,“財(cái)政性資金”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照償債資金來(lái)源設(shè)置“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算”、“預(yù)算外”等明細(xì)科目,“非財(cái)政性資金”明細(xì)科目下可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。

 ?。ㄈ?yīng)收款項(xiàng)主要賬務(wù)處理如下:

  1.收到公益性項(xiàng)目債務(wù)資金時(shí),按照核實(shí)認(rèn)定的公益性項(xiàng)目債務(wù)金額,借記本科目(待分配),貸記“銀行借款”、“應(yīng)付債券”等科目。

  2.將公益性項(xiàng)目債務(wù)資金用于支付項(xiàng)目支出時(shí),按照實(shí)際支付的金額,借記本科目(項(xiàng)目支出),貸記本科目(待分配)。

  3.將公益性項(xiàng)目債務(wù)資金轉(zhuǎn)貸時(shí),按照實(shí)際轉(zhuǎn)貸的金額,借記本科目(轉(zhuǎn)貸),貸記本科目(待分配)。

  4.計(jì)提公益性項(xiàng)目債務(wù)利息時(shí),按照核實(shí)認(rèn)定的金額,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),貸記“應(yīng)付利息”科目。

  5.對(duì)外債轉(zhuǎn)貸形成的公益性項(xiàng)目債務(wù),應(yīng)當(dāng)于會(huì)計(jì)期末按照期末匯率計(jì)算調(diào)整本科目以及“銀行借款”、“應(yīng)付利息”等科目的期末余額,按照調(diào)整金額,借記或貸記本科目(待分配、項(xiàng)目支出、轉(zhuǎn)貸、應(yīng)計(jì)利息),貸記或借記“銀行借款”、“應(yīng)付利息”等科目。

  6.收到用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記“已收款項(xiàng)??一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、預(yù)算外”科目,貸記本科目(財(cái)政性資金)。

  財(cái)政部門(mén)采用財(cái)政直接支付方式償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的,按照財(cái)政直接支付的金額,借記“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目,貸記本科目(財(cái)政性資金)。

  收到用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的非財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記“已收款項(xiàng)??非財(cái)政性資金”科目,貸記本科目(非財(cái)政性資金)。

  7.項(xiàng)目完成且對(duì)應(yīng)的公益性項(xiàng)目債務(wù)償還完畢,下年初對(duì)相關(guān)科目進(jìn)行沖轉(zhuǎn),按照有關(guān)明細(xì)科目的余額,借記本科目(財(cái)政性資金、非財(cái)政性資金),貸記本科目(項(xiàng)目支出、轉(zhuǎn)貸、應(yīng)計(jì)利息)。

  8.發(fā)生屬于公益性項(xiàng)目的擔(dān)保損失時(shí),按照核實(shí)認(rèn)定的金額,借記本科目(擔(dān)保損失支出),貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目。收到用于支付擔(dān)保損失的財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記“已收款項(xiàng)”科目,貸記本科目(財(cái)政性資金)。收到用于支付擔(dān)保損失的非財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記“已收款項(xiàng)”科目,貸記本科目(非財(cái)政性資金)。償付擔(dān)保損失時(shí),按照實(shí)際支付的金額,借記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目,貸記“已收款項(xiàng)”科目。

  擔(dān)保損失償付完畢,下年初進(jìn)行沖轉(zhuǎn),借記本科目(財(cái)政性資金、非財(cái)政性資金),貸記本科目(擔(dān)保損失支出)。

 ?。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~,反映融資平臺(tái)公司應(yīng)收未收的、用于償還公益性項(xiàng)目債務(wù)的財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金。

  三、“銀行借款”科目

 ?。ㄒ唬┍究颇亢怂闳谫Y平臺(tái)公司向銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)等借入的,經(jīng)核實(shí)認(rèn)定用于公益性項(xiàng)目的各種借款。

 ?。ǘ┍究颇繎?yīng)當(dāng)根據(jù)債務(wù)是否逾期設(shè)置“未逾期”和“逾期”明細(xì)科目,并按照債權(quán)人、項(xiàng)目、償債資金來(lái)源等進(jìn)行明細(xì)核算。

 ?。ㄈ┿y行借款主要賬務(wù)處理如下:

  1.收到銀行借款資金時(shí),按照核實(shí)認(rèn)定的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的金額,借記“應(yīng)收款項(xiàng)??待分配”科目,貸記本科目(未逾期)。

  2.債務(wù)逾期時(shí),按照逾期債務(wù)的金額,借記本科目(未逾期),貸記本科目(逾期)。

  3.償還屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)銀行借款本金時(shí),按照實(shí)際償還的金額,借記本科目,貸記“已收款項(xiàng)”科目。

  財(cái)政部門(mén)采用財(cái)政直接支付方式償還銀行借款本金的,按照財(cái)政直接支付的金額,借記本科目,貸記“應(yīng)收款項(xiàng)??財(cái)政性資金”科目。

  4. 對(duì)外債轉(zhuǎn)貸形成的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的銀行借款本金,應(yīng)當(dāng)于會(huì)計(jì)期末按照期末匯率計(jì)算調(diào)整本科目以及“應(yīng)收款項(xiàng)”科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額,按照調(diào)整金額,借記或貸記“應(yīng)收款項(xiàng)??待分配、項(xiàng)目支出、轉(zhuǎn)貸”科目,貸記或借記本科目。

 ?。ㄋ模┍究颇科谀┵J方余額,反映尚未償還的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的銀行借款本金。

  四、“應(yīng)付債券”科目

 ?。ㄒ唬┍究颇亢怂闳谫Y平臺(tái)公司發(fā)行的、經(jīng)核實(shí)認(rèn)定用于公益性項(xiàng)目的債券本金。

 ?。ǘ┍究颇繎?yīng)當(dāng)按照債券編號(hào)、項(xiàng)目、償債資金來(lái)源等進(jìn)行明細(xì)核算。

  (三)應(yīng)付債券主要賬務(wù)處理如下:

  1.發(fā)行債券取得資金時(shí),按照核實(shí)認(rèn)定的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的金額,借記“應(yīng)收款項(xiàng)??待分配”科目,貸記本科目。

  2.償還屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的債券本金時(shí),按照實(shí)際償還的金額,借記本科目,貸記“已收款項(xiàng)”科目。

  財(cái)政部門(mén)采用財(cái)政直接支付方式償還屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的債券本金的,按照財(cái)政直接支付的金額,借記本科目,貸記“應(yīng)收款項(xiàng)??財(cái)政性資金”科目。

 ?。ㄋ模┍究颇科谀┵J方余額,反映尚未償還的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的債券本金。

  五、“應(yīng)付利息”科目

  (一)本科目核算融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)計(jì)提的應(yīng)付利息。

  (二)本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)債務(wù)是否逾期設(shè)置“未逾期”和“逾期”明細(xì)科目,并按照債權(quán)人或債券編號(hào)、項(xiàng)目、償債資金來(lái)源等進(jìn)行明細(xì)核算。

 ?。ㄈ?yīng)付利息主要賬務(wù)處理如下:

  1.計(jì)提公益性項(xiàng)目債務(wù)利息時(shí),按照核實(shí)認(rèn)定的金額,借記“應(yīng)收款項(xiàng)??應(yīng)計(jì)利息”科目,貸記本科目。

  2.債務(wù)逾期時(shí),按照逾期債務(wù)的金額,借記本科目(未逾期),貸記本科目(逾期)。

  3.償還公益性項(xiàng)目債務(wù)利息時(shí),按照實(shí)際償還的金額,借記本科目,貸記“已收款項(xiàng)”科目。

  財(cái)政部門(mén)采用財(cái)政直接支付方式償還公益性項(xiàng)目債務(wù)利息的,按照財(cái)政直接支付的金額,借記本科目,貸記“應(yīng)收款項(xiàng)??財(cái)政性資金”科目。

  4.對(duì)外債轉(zhuǎn)貸形成的公益性項(xiàng)目債務(wù)利息,應(yīng)當(dāng)于會(huì)計(jì)期末按照期末匯率計(jì)算調(diào)整本科目以及“應(yīng)收款項(xiàng)”科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額,按照調(diào)整金額,借記或貸記“應(yīng)收款項(xiàng)??應(yīng)計(jì)利息”科目,貸記或借記本科目。

 ?。ㄋ模┍究颇科谀┵J方余額,反映尚未償還的公益性項(xiàng)目債務(wù)利息。

  六、“應(yīng)付款項(xiàng)”科目

 ?。ㄒ唬┍究颇亢怂闳谫Y平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目債務(wù)中除銀行借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付利息以外的其他各種應(yīng)付款項(xiàng),如擔(dān)保損失支出等。

 ?。ǘ┍究颇繎?yīng)當(dāng)按照債權(quán)人、項(xiàng)目、償債資金來(lái)源等進(jìn)行明細(xì)核算。

 ?。ㄈ?yīng)付款項(xiàng)主要賬務(wù)處理如下:

  1.發(fā)生屬于公益性項(xiàng)目的擔(dān)保損失時(shí),按照核實(shí)認(rèn)定的金額,借記“應(yīng)收款項(xiàng)??擔(dān)保損失支出”科目,貸記本科目。收到用于支付擔(dān)保損失的財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記“已收款項(xiàng)”科目,貸記“應(yīng)收款項(xiàng)??財(cái)政性資金”科目。收到用于支付擔(dān)保損失的非財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記“已收款項(xiàng)”科目,貸記“應(yīng)收款項(xiàng)??非財(cái)政性資金”科目。償付擔(dān)保損失時(shí),按照實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“已收款項(xiàng)”科目。

  2. 發(fā)生除擔(dān)保損失外的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的應(yīng)付款項(xiàng)時(shí),按照核實(shí)認(rèn)定的債務(wù)金額,借記“應(yīng)收款項(xiàng)??待分配”科目,貸記本科目。收到用于償還應(yīng)付款項(xiàng)的財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記“已收款項(xiàng)”科目,貸記“應(yīng)收款項(xiàng)??財(cái)政性資金”科目。收到用于償還應(yīng)付款項(xiàng)的非財(cái)政性資金時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記“已收款項(xiàng)”科目,貸記“應(yīng)收款項(xiàng)??非財(cái)政性資金”科目。實(shí)際支付時(shí),按照實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“已收款項(xiàng)”科目。

 ?。ㄋ模┍究颇科谀┵J方余額,反映尚未償還的屬于公益性項(xiàng)目債務(wù)的其他各種應(yīng)付款項(xiàng)。

  第三部分 報(bào)表及編制說(shuō)明

  第八條 公益性項(xiàng)目債務(wù)報(bào)表及編制說(shuō)明。


  一、債務(wù)增減變動(dòng)表

 ?。ㄒ唬﹫?bào)表樣式

  

 ?。ǘ┚幹普f(shuō)明

  1.本表反映融資平臺(tái)公司某一會(huì)計(jì)期間債務(wù)的增減變動(dòng)及余額情況。

  2.本表“債務(wù)類型”欄應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人名稱填列。

  3.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。

  4.本表“當(dāng)期增加”欄數(shù)字,反映債務(wù)從年初到當(dāng)期期末的增加情況。其中,“公益性項(xiàng)目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目貸方發(fā)生額分析填列,“非公益性項(xiàng)目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。

  5. 本表“當(dāng)期減少”欄數(shù)字,反映債務(wù)從年初到當(dāng)期期末的償還情況。其中,“公益性項(xiàng)目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目借方發(fā)生額分析填列,“非公益性項(xiàng)目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。

  6. 本表“期末數(shù)”欄數(shù)字,反映債務(wù)期末余額。其中,“公益性項(xiàng)目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目期末貸方余額分析填列,“非公益性項(xiàng)目”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。

  二、公益性項(xiàng)目與非公益性項(xiàng)目債務(wù)一覽表

 ?。ㄒ唬﹫?bào)表樣式

  

 ?。ǘ┚幹普f(shuō)明

  1.本表反映融資平臺(tái)公司公益性項(xiàng)目及非公益性項(xiàng)目債務(wù)的增減變動(dòng)及余額情況。

  2.本表“項(xiàng)目名稱”欄反映各類項(xiàng)目的具體名稱。融資平臺(tái)公司可根據(jù)實(shí)際情況按照項(xiàng)目或項(xiàng)目類別填報(bào)。

  3.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。

  4.本表“當(dāng)期增加”欄內(nèi)“本金”欄數(shù)字,反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對(duì)應(yīng)的債務(wù)本金從年初到當(dāng)期期末的增加情況。其中,“公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目貸方發(fā)生額分析填列,“非公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。本表“當(dāng)期增加”欄內(nèi)“利息”欄數(shù)字,反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對(duì)應(yīng)的債務(wù)利息從年初到當(dāng)期期末的增加情況,其中,“公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付利息”科目貸方發(fā)生額分析填列,“非公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。

  5. 本表“當(dāng)期減少”欄內(nèi)“本金”欄數(shù)字,反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對(duì)應(yīng)的債務(wù)本金從年初到當(dāng)期期末的償還情況。其中,“公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目借方發(fā)生額分析填列,“非公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。本表“當(dāng)期減少”欄內(nèi)“利息”欄數(shù)字,反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對(duì)應(yīng)的債務(wù)利息從年初到當(dāng)期期末的償還情況,其中,“公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付利息”科目借方發(fā)生額分析填列,“非公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。

  6. 本表“期末數(shù)”欄內(nèi)“本金”欄數(shù)字,反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對(duì)應(yīng)的債務(wù)本金期末余額。其中,“公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等科目期末貸方余額分析填列,“非公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。本表“期末數(shù)”欄內(nèi)“利息”欄數(shù)字,反映各項(xiàng)目或各項(xiàng)目類別對(duì)應(yīng)的債務(wù)利息期末余額,其中,“公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額分析填列,“非公益性項(xiàng)目”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。

  三、逾期公益性項(xiàng)目債務(wù)明細(xì)表

 ?。ㄒ唬﹫?bào)表樣式

  

  (二)編制說(shuō)明

  1.本表反映融資平臺(tái)公司當(dāng)期逾期公益性項(xiàng)目債務(wù)增減變動(dòng)及結(jié)余情況。

  2.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”欄內(nèi)各“年初逾期”欄數(shù)字,應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”欄內(nèi)各“期末逾期”欄內(nèi)數(shù)字填列。

  3.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”欄內(nèi)各“當(dāng)期新增”欄數(shù)字,反映從年初到當(dāng)期期末新增的逾期債務(wù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款??逾期”、“應(yīng)付利息??逾期”等科目貸方發(fā)生額分析填列。

  4.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”欄內(nèi)各“當(dāng)期償還”欄數(shù)字,反映從年初到當(dāng)期期末償還的逾期債務(wù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款??逾期”、“應(yīng)付利息??逾期”等科目借方發(fā)生額分析填列。

  5.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財(cái)政性資金”欄內(nèi)各“期末逾期”欄數(shù)字,反映逾期債務(wù)的期末余額,應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“銀行借款??逾期”、“應(yīng)付利息??逾期”等科目期末貸方余額分析填列。

  四、擔(dān)保情況表

 ?。ㄒ唬﹫?bào)表樣式

  

  注:融資平臺(tái)公司注冊(cè)資本中的政府出資比例為 %。

  (二)編制說(shuō)明

  1.本表反映融資平臺(tái)公司對(duì)外提供擔(dān)保的情況及經(jīng)核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失的增減變動(dòng)情況。

  2.本表“擔(dān)保項(xiàng)目”欄目,反映對(duì)外提供擔(dān)保的項(xiàng)目的具體名稱。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬簿及有關(guān)文件、合同的信息填列。

  3.本表“擔(dān)保金額”欄目,反映對(duì)外提供擔(dān)保的金額。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)文件、合同的信息填列。

  4.本表“已核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失年初余額”欄數(shù)字,應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末本表“已核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。

  5.本表“當(dāng)期核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失”欄目,反映從年初到當(dāng)期期末核實(shí)認(rèn)定的屬于公益性項(xiàng)目的擔(dān)保損失。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項(xiàng)”科目有關(guān)明細(xì)科目本期貸方發(fā)生額分析填列。

  6.本表“當(dāng)期實(shí)際賠償金額”欄目,反映從年初到當(dāng)期期末實(shí)際償付的賠償金額。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項(xiàng)”科目有關(guān)明細(xì)科目本期借方發(fā)生額分析填列。

  7.本表“期末核實(shí)認(rèn)定的擔(dān)保損失”欄目,反映已核實(shí)認(rèn)定的屬于公益性項(xiàng)目的擔(dān)保損失期末余額。本欄目應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項(xiàng)”科目有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額分析填列。

  第四部分 附則

  第九條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

  第十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。


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