2013年中級會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》教材答疑(四)

2013年中級會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》教材答疑(四)

　　1.第454頁最后1行的第13和第14個字“內(nèi)國”以及倒數(shù)第4和第5個字中“內(nèi)國”二字，是否寫反了?同理，第455頁第1行和第2行中也有3處出現(xiàn)“內(nèi)國”二字，是否也都寫反了?

　　解答：沒有寫反。在論述有關(guān)反壟斷法的域外效力時，一般用“內(nèi)國”表示“本國”的意思。

　　2.第59頁第(二)項第2小項“發(fā)起人認(rèn)購和募集的股本達到法定資本最低限額”下最后一句：“全體發(fā)起人的貨幣出資金額不得低于股份有限公司注冊資本的30%”。經(jīng)查《公司法》規(guī)定，不得低于百分之三十五，請問如何解釋?

　　解答：書上表述沒有錯。《公司法》第二十七條第三款規(guī)定，全體股東的貨幣出資額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的百分之三十?！豆痉ā返诎耸龡l規(guī)定，股份有限公司發(fā)起人的出資方式，適用本法第二十七條的規(guī)定。所以書上才有“全體發(fā)起人的貨幣出資金額不得低于股份有限公司注冊資本的30%”的表述。而《公司法》第八十五條規(guī)定，以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的百分之三十五。顯然兩者表述的不是一個問題。第二十七條規(guī)定的是全體股東(發(fā)起人)貨幣出資額占注冊資本的比例，而第八十五條規(guī)定的是全體發(fā)起人認(rèn)購的股份(不僅包括貨幣出資，還包括其他出資)占股份總數(shù)的百分之三十五。兩者不能混淆。

　　3.第434頁的【例8-1】，為什么答案D不對?

　　解答：【例8-1】中的正確答案應(yīng)為ABCD。

　　4、第333頁倒數(shù)第3至6行小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按2%計征;銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%計征。此處將其分為兩種征收率征收增值稅，但第342頁將兩者歸為一種情況征收增值稅，請給予解釋。

　　解答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。因此，可以判斷小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)及舊貨均可按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+3%);

　　應(yīng)納稅額=銷售額×2%。

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+3%);

　　應(yīng)納稅額=銷售額×3%。

　　需注意的是，“自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品”與“舊貨”是兩個不同的概念。

　　5、第390頁倒數(shù)第13行企業(yè)公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，但第391頁[例7-13]年度利潤總額是否應(yīng)為3510+300-2780-360-200=470(萬元)?

　　解答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第53條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。其中，年度利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第18條的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年?？梢?，企業(yè)以前年度的虧損，影響的只是當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，而不影響當(dāng)年的年度利潤總額。[例7-13]年度利潤總額應(yīng)為470萬元，當(dāng)年可以抵扣的公益性捐贈支出的扣除限額為56.4萬元。

2013年中級會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》教材答疑(三)