2013年咨詢工程師《現(xiàn)代咨詢方法與實(shí)務(wù)》重難點(diǎn)突破(8)

　　36、投資的分類(lèi)：

　　1.3 固定資產(chǎn)投資和存貨投資

　　?固定資產(chǎn)投資：◇房地產(chǎn)與設(shè)備等價(jià)值非一次性轉(zhuǎn)移的物品。

　　?存貨投資：◇企業(yè)的原材料、半成品與成品等存貨。

　　1.4 凈投資、重置投資和總投資：

　　?資本存量-某一時(shí)點(diǎn)上的資本總量。

　　?凈投資-一定時(shí)期資本總量的變動(dòng)(形象理解：銀行存款)。

　　?折舊-固定資產(chǎn)由于損耗造成的價(jià)值減少。

　　?重置投資-為補(bǔ)償舊資本消耗而進(jìn)行的投資(折舊與重置投資的關(guān)系是性質(zhì)相反，數(shù)量相等)

　　?總投資=重置投資+凈投資

　　【形象理解】?對(duì)一企業(yè)總投資可有兩種用途，首先要補(bǔ)償設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊，剩余部分才是資本的增量(凈投資)。

　　1.5 無(wú)形資產(chǎn)投資：

　　?無(wú)形資產(chǎn)定義要點(diǎn)：◇不具備物質(zhì)形態(tài) ◇以特殊價(jià)值形態(tài)存在 ◇為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)揮作用的資產(chǎn) ◇主要有土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)、商譽(yù)等

　　?本書(shū)中對(duì)投資的界定：◇如無(wú)特別申明，僅指固定資產(chǎn)投資

　　37、主要稅種稅收政策對(duì)投資項(xiàng)目的影響：

　　■ 商品課稅：☆ 增值稅☆ 消費(fèi)稅☆ 營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅

　　■ 所得課稅：☆ 93年企業(yè)所得稅(過(guò)渡期)☆ 新企業(yè)所得稅☆ 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅☆ 個(gè)人所得稅

　　■ 其他稅收：☆ 資源稅☆ 土地增值稅☆ 關(guān)稅 ■ 國(guó)際稅收

　　增值稅(中央地方共享稅)

　　■ 概念： ☆ 是對(duì)銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅 ☆ 屬中央地方共享稅，中央75%，地方25%☆ 是中央政府財(cái)政收入的最主要來(lái)源，其收入居各稅之首

　　■ 類(lèi)型：☆ 消費(fèi)型增值稅-扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款(大部分國(guó)家以及我國(guó)東北老工業(yè)基地) ☆ 收入型增值稅-扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)折舊部分，課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民收入 ☆ 生產(chǎn)型增值稅-不扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)值(我國(guó)大部分地區(qū)采用，課稅對(duì)象相當(dāng)于生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料的總和，是一種不徹底的增值稅)

　　■ 稅率(兩檔稅率) ☆ 基本稅率：17%☆ 低稅率:13% 、4% 、6%

　　消費(fèi)稅(中央稅)

　　■ 征收范圍：☆ 煙、酒、化妝品等14個(gè)稅目

　　■ 稅率(兩種形式)：☆ 定額稅率-8檔(酒+油)☆ 比例稅率-10檔，3%～45%

　　■ 納稅環(huán)節(jié)：☆ 生產(chǎn)環(huán)節(jié)(我國(guó))☆ 進(jìn)口環(huán)節(jié)☆ 零售環(huán)節(jié)

　　營(yíng)業(yè)稅(地方稅)

　　■ 計(jì)稅依據(jù)☆ 營(yíng)業(yè)額全額

　　■ 征收范圍 ☆ 增值稅征稅范圍以外的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

　　■ 稅率：☆ 同一行業(yè)同一稅率，不同行業(yè)不同稅率

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅(1991)

　　■ 納稅人：☆ 在我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)

　　■ 稅率-比例稅率：☆ 一般為30%+3%=33%☆ 特殊10%

　　■ 優(yōu)惠：☆ 經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)15%☆ 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期10年以上的-實(shí)行兩免三減半。

　　新企業(yè)所得稅

　　■ 納稅人：☆ 我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)☆ 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法☆ 分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類(lèi)

　　■ 稅率☆ 一般為25%☆ 非居民企業(yè)未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的20%

　　■ 應(yīng)納稅所得額：☆ 每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　■ 稅收優(yōu)惠：☆ 小型微利企業(yè)，20%☆ 重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%☆ 民族自治地方經(jīng)省級(jí)批準(zhǔn)可減免☆ 研發(fā)費(fèi)用和安置人員支付的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除☆ 創(chuàng)業(yè)投資，可抵扣☆ 采用加速折舊方法。

　　個(gè)人所得稅：■ 納稅義務(wù)人 ■ 適用稅率

　　資源稅：■ 征稅范圍-原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽■ 稅率-定額稅率

　　土地增值稅-四級(jí)超額累進(jìn)稅率，最低稅率30%，最高稅率60%

　　關(guān)稅：

　　■ 進(jìn)口稅-關(guān)稅中最主要的一種征稅形式☆ 正稅☆ 附加稅

　　☆ 普通稅率-原產(chǎn)于與我國(guó)未訂關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家

　　☆ 優(yōu)惠稅率-原產(chǎn)于與我國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家

　　■ 出口稅 ☆ 沒(méi)有普通和優(yōu)惠之分，是一種差別比例稅率■ 過(guò)境稅

　　稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的，稱(chēng)為間接稅(流轉(zhuǎn)稅);稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的，成為直接稅。關(guān)稅是轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的稅負(fù)

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