2016年注冊會計師《稅法》章節(jié)測試題第十一章個人所得稅法(一)

　　單項選擇題

　　1、下列情形中，應按照“偶然所得”征收個人所得稅的是( )。

　　A.個人獲得的商品價格折扣

　　B.個人獲得的服務價格折讓

　　C.個人累積消費達到一定額度按消費積分獲得的反饋禮品

　　D.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

　　【答案】D

　　2、依據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，下列各項準予扣除的是( )。

　　A.定額800元

　　B.定額800元或定率20%

　　C.財產(chǎn)凈值

　　D.財產(chǎn)原值和合理費用

　　【答案】D

　　3、我國目前個人所得稅采用( )。

　　A.分類征收制

　　B.綜合征收制

　　C.混合征收制

　　D.分類與綜合相結(jié)合的模式

　　【答案】A

　　4、下列屬于稿酬所得的項目是( )。

　　A.記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報酬

　　B.提供著作的版權而取得的報酬

　　C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬

　　D.書畫家出席筆會現(xiàn)場書寫作畫取得的收入

　　【答案】C

　　5、個人所得稅法規(guī)定，對一次勞務報酬收入畸高的應實行加成征收，所謂“一次勞務報酬收入畸高”是指( )。

　　A.一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過10000元

　　B.一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過20000元

　　C.一次取得的勞務報酬收入超過10000元

　　D.一次取得的勞務報酬收入超過20000元

　　【答案】B

　　6、王先生2014年2月達到規(guī)定退休年齡而退休，每月領取退休工資3700元，3月份被一家公司聘用為管理人員，月工資4500元。2014年3月王先生應繳納個人所得稅( )元。

　　A.0

　　B.30

　　C.125

　　D.265

　　【答案】B

　　【解析】正式退休金免納個人所得稅，再任職收入按照工資、薪金所得納稅。3月王先生應納個人所得稅=(4500-3500)×3%=30(元)。

　　7、中國公民潘某為外資企業(yè)工作人員，2014年全年被派往境外工作，每月工資12000元。2013年3月潘某獲得境外上市公司股票期權(該期權不可公開交易)并在當年行權，2014年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得500000元人民幣。按我國稅法規(guī)定，潘某2014年的所得應繳納個人所得稅( ) 元。

　　A.75480

　　B.80640

　　C.92780

　　D.110620

　　【答案】D

　　【解析】2014年的所得應繳納個人所得稅=500000×20%+[(12000-4800)×20%-555]×12=100000+10620=110620(元)。2013年潘某行權時，已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納過個人所得稅。2014年將行權后的境外上市公司股票再轉(zhuǎn)讓時，只需按獲得的高于購買日公平市場價的差額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的規(guī)定，計算繳納個人所得稅。

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　　8、韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應在中國繳納個人所得稅( )。

　　A.4000元

　　B.5650元

　　C.9650元

　　D.10250元

　　【答案】A

　　【解析】首先判斷崔先生為我國非居民納稅人，由于在華不超過90天，其境外支付不由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金不在我國納稅(用公式套算時，境內(nèi)支付工資因素為0，稅額計算結(jié)果也為0)。而體彩中獎20000元作為來源于我國境內(nèi)的偶然所得，應在我國納稅：20000×20%=4000(元)。

　　9、王某為某大學會計教授，2014年9月在本職工作之余替A單位咨詢?nèi)〉檬杖?000元，取得收入后，付給中介人500元;到B學校講學4次(講學共5次，當年10月再講學1次)。每次收入均為2000元。合同注明講學收入為稅后收入。則王某就上述收入在9月份繳納的個人所得稅為( )。

　　A.2000元

　　B.1920元

　　C.2704.76元

　　D.2323.81元

　　【答案】D

　　【解析】咨詢收入不能減除付給中介人的費用，應納稅額=5000×(1-20%)×20%=800(元);到B校講學以一個月內(nèi)取得的收入為一次，9月和10月分別計算。9月講學應納稅所得額=2000×4×(1-20%)÷[1-20%×(1-20%)]=2000×4×(1-20%)÷84%=7619.05(元);講學應納稅額=7619.05×20%=1523.81(元);9月合計納稅=800+1523.81=2323.81(元)。

　　10、作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元，共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項關于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是( )。

　　A.小說連載每期取得的收入應由報社按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅60元

　　B.小說連載取得收入應合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3696元

　　C.3月份取得的小說連載收入應由報社按稿酬所得于當月代扣代繳個人所得稅1800元

　　D.出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許抵扣其在報刊連載時已繳納的個人所得稅

　　【答案】B

　　【解析】小說連載取得收入應合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。

　　11、作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。馬某當月需繳納個人所得稅( )。

　　A.420元

　　B.924元

　　C.929.6元

　　D.1320元

　　【答案】B

　　【解析】雜志發(fā)表與晚報連載視為兩次稿酬;應納個人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)。

　　12、王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅為( )。

　　A.728元

　　B.784元

　　C.812元

　　D.868元

　　【答案】B

　　【解析】王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

　　13、李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實的限售股原值憑證，則稅務機關核定其應納個人所得稅稅額為( )。

　　A.8000元

　　B.6800元

　　C.6000元

　　D.5800元

　　【答案】B

　　【解析】應納個人所得稅額=40000×(1-15%)×20%=6800(元)。

　　14、主管稅務機關在對個人股權轉(zhuǎn)讓收入進行核定時首選的方法是( )。

　　A.凈資產(chǎn)核定法

　　B.類比法

　　C.加權平均法

　　D.參照法

　　【答案】A

　　15、以下說法不正確的是( )。

　　A.房屋拆遷取得貨幣補償后購置房屋的，房屋原值為，為購置該房屋實際支付的房價款及繳納的相關稅費

　　B.房屋拆遷采取產(chǎn)權調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補償?shù)?，所調(diào)換房屋原值為《補償安置協(xié)議》注明的價款和繳納的相關稅費，加上貨幣補償后的余額

　　C.已購公有住房，裝修費最高扣除限額為房屋原值的15%

　　D.納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費(鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等)的，不得再重復扣除裝修費用

　　【答案】B

　　16、吳某購買“打包”債權實際支出為40萬元，2014年3月處置該債權的40%，處置收入25萬元，在債權處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。吳某處置“打包”債權應繳納個人所得稅( )萬元。

　　A.1.20

　　B.1.40

　　C.1.56

　　D.1.80

　　【答案】B

　　【解析】吳某處置“打包”債權應繳納個人所得稅=(25-40×40%-2)×20%=1.40(萬元)。

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　　17、關于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是( )。

　　A.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

　　B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評估價值

　　C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐樵撆馁u品的評估價值

　　D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款

　　【答案】D

　　18、王某自2012年起持有某上市公司的股票20000股，該上市公司2013年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2014年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應扣繳王某的個人所得稅( )。

　　A.300元

　　B.600元

　　C.1200元

　　D.3000元

　　【答案】A

　　【解析】王某股息、紅利所得應納個人所得稅=20000÷10×3×1×25%×20%=300(元)。

　　19、王某自2012年起持有某上市公司的股票20000股，該上市公司2013年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2014年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應扣繳王某的個人所得稅( )。

　　A.300元

　　B.600元

　　C.1200元

　　D.3000元

　　【答案】A

　　【解析】王某股息、紅利所得應納個人所得稅=20000÷10×3×1×25%×20%=300(元)。

　　20、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，按照一定比例視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用準予扣除。這一比例是( )。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.40%

　　D.50%

　　【答案】C

　　21、2014年中國公民黃某在境外某國取得勞務報酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元;取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元?；貒簏S某應補繳個人所得稅( )元。

　　A.50

　　B.100

　　C.1000

　　D.1100

　　【答案】B

　　【解析】勞務報酬所得在我國應納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

　　偶然所得在我國應納稅額=10000×20%=2000(元)

　　黃某的抵減限額=7600+2000=9600(元)

　　在境外實際納稅=6500+3000=9500(元)

　　需在我國補稅=9600-9500=100(元)。

　　22、某作家2014年在國內(nèi)出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬10000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元，10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入90000元，并按該國有關稅法繳納了個人所得稅10000元。該作家在中國境內(nèi)應繳納個人所得稅( )元。(以上貨幣均為人民幣)

　　A.3360

　　B.4560

　　C.6080

　　D.7760

　　【答案】D

　　【解析】稿酬所得應繳納的個人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　拍賣收入按照“特許權使用費所得”在我國稅法應納的個人所得稅=90000×(1-20%)×20%=14400(元)，在國外已繳納10000元，所以應補稅=14400-10000=4400(元)。

　　該作家在中國境內(nèi)應繳納個人所得稅=3360+4400=7760(元)。

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