2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點練習(xí)題：稅務(wù)師出具報告

　　單項選擇題

　　1、對于稅務(wù)師出具報告時，可以出現(xiàn)下列行為的是( )。

　　A.明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容，而不予指明

　　B.明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律.法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　C.對于委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以揭發(fā)或者上報

　　D.明知委托人對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明。

　　【答案】C

　　【解析】稅務(wù)師出具報告時，不得出現(xiàn)的行為： (1)明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律.法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明;(2)明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實的報告;(3)明知委托人對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明;(4)明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容，而不予指明。

　　2、稅務(wù)師代理涉稅文書的填制，填制完畢后，要交由(　)簽字.蓋章。

　　A.稅務(wù)局局長

　　B.稅務(wù)師

　　C.納稅人

　　D.稅務(wù)專管員

　　【答案】C

　　【解析】稅務(wù)師代理涉稅文書的填制，填制完畢后，要交由納稅人簽字.蓋章。

　　3、稅務(wù)師事務(wù)所未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費的，應(yīng)當(dāng)由省稅務(wù)局予以警告或者( )罰款，責(zé)令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告。

　　A.處2000元以上1萬元以下

　　B.處1000元以上2萬元以下

　　C.處1000元以上1萬元以下

　　D.處5000元以上1萬元以下

　　【答案】C

　　【解析】稅務(wù)師事務(wù)所未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費的，應(yīng)當(dāng)由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告。

　　4、稅務(wù)師事務(wù)所未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費的，應(yīng)當(dāng)由省稅務(wù)局予以警告或者( )罰款，責(zé)令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告。

　　A.處1000元以上1萬元以下

　　B.處5萬元以下

　　C.處2000元以上

　　D.處5000元以上1萬元以下

　　【答案】A

　　【解析】稅務(wù)師事務(wù)所未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費的，應(yīng)當(dāng)由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告。

　　5、下列可享受優(yōu)惠政策的項目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報表之附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》做納稅調(diào)減的是(　)。

　　A.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù).節(jié)能節(jié)水.安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%部分

　　B.國債利息收入

　　C.殘疾人員工資加計扣除部分

　　D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù).新產(chǎn)品.新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除部分

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù).節(jié)能節(jié)水.安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%的部分，允許從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，是通過企業(yè)所得稅納稅申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中第七項作納稅調(diào)減的。

　　6、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是(　)。

　　A.向獨立董事支付的補貼

　　B.向職工支付的托兒補助費

　　C.支付本公司技術(shù)部門張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費

　　D.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費

　　【答案】C

　　【解析】選項AD：向獨立董事支付的補貼.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費均按“勞務(wù)報酬所得”項目代扣代繳個人所得稅;選項B：向職工支付的托兒補助費不征個人所得稅;選項C：本公司技術(shù)部門張某取得的課酬費屬于與受雇有關(guān)的所得，應(yīng)該按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。

　　7、企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是(　)。

　　A.工商機(jī)關(guān)所處的罰款

　　B.銀行對逾期貸款加收的罰息

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金

　　D.司法機(jī)關(guān)沒收的財物

　　【答案】B

　　【解析】選項B：銀行對逾期貸款加收的罰息，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項ACD：均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　8、下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費.職工福利費扣除比例分別是14%.2.5%

　　B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

　　C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超出當(dāng)年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除

　　D.企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。

　　9、對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務(wù)或稅務(wù)處理是(　)。

　　A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

　　B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財務(wù)費用”科目貸方反映

　　C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　【答案】C

　　【解析】罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　10、企業(yè)所得稅年度申報表附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中所列補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險屬于(　)。

　　A.收人類調(diào)整項目

　　B.資產(chǎn)類調(diào)整項目

　　C.扣除類調(diào)整項目

　　D.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項目

　　【答案】C

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　　多項選擇題

　　1、下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有(　)。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同

　　C.書店與出版社的購書協(xié)議

　　D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分

　　E.財產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議

　　【答案】BCD

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同、產(chǎn)權(quán)抵頂交換，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移稅率計算貼花;車輛屬于政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移稅率計算貼花。

　　2、下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施或裝置于房屋的設(shè)備中，即使在會計核算中未計入房產(chǎn)價值，在計征房產(chǎn)稅時也應(yīng)計入房產(chǎn)原值的有(　)。

　　A.分體式空調(diào)

　　B.電梯

　　C.智能化樓宇設(shè)備

　　D.消防設(shè)備

　　E.地下停車場

　　【答案】BCDE

　　3、下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有(　)。

　　A.對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

　　B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

　　C.甲企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅

　　D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資、屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅

　　E.企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅

　　【答案】A,B

　　【解析】選項C：對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項D：公司制企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不征收契稅;選項E：企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

　　4、有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有(　)。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，沒有分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅

　　B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清算時，應(yīng)分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算

　　C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育附加共計99.9萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅

　　D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無需繳納土地增值稅

　　E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

　　【答案】A,B,E

　　【解析】選項CD均屬于轉(zhuǎn)讓存量房，應(yīng)按房屋評估價格、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金等作為扣除項目金額計算增值額作為土地增值稅的計稅依據(jù)計算繳納土地增值稅。

　　5、下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地

　　B.寺廟開辦的商店的用地

　　C.街道綠化的用地

　　D.軍隊訓(xùn)練場地的用地

　　E.中央直屬企業(yè)的用地

　　【答案】BE

　　【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征，用于經(jīng)營的不免征;中央直屬企業(yè)的用地不屬于免征范圍。

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