2017年稅務師《涉稅服務實務》考點練習題：個體工商戶應設置復式賬

　　單項選擇題

　　1、以下個體工商戶，應當設置復式賬的是( )。

　　A.注冊資金15萬元

　　B.注冊資金30萬元

　　C.從事應稅勞務月銷售收入在10000元以下的

　　D.從事貨物生產(chǎn)月銷售收入在10000元以下的

　　【答案】B

　　【解析】具備下列條件之一的個體工商戶應設置復式賬：(1)注冊資金在20萬元以上。(2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。(3)省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

　　2、甲是依法設立的分公司，下列表述中符合規(guī)定的是( )。

　　A.甲應有自己的營業(yè)執(zhí)照，以自己的名義進行營業(yè)活動，并獨立承擔民事責任

　　B.甲應有獨立的法人資格，以自己的名義進行營業(yè)活動，并獨立承擔民事責任

　　C.甲應有自己的營業(yè)執(zhí)照，可以沒有獨立的財產(chǎn)，但獨立承擔民事責任

　　D.甲應有自己的營業(yè)執(zhí)照，并以自己的名義進行營業(yè)活動，但不獨立承擔民事責任

　　【答案】D

　　【解析】本題考核分公司。公司設立分公司，應當向公司登記機關申請登記，領取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責任由總公司承擔。

　　3、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅稅率的說法，不正確的是( )。

　　A.居民企業(yè)適用稅率為25%

　　B.國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征稅

　　C.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%

　　D.未在中國境內(nèi)設立機構.場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為15%

　　【答案】D

　　【解析】未在中國境內(nèi)設立機構.場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為20%，實際征稅時按照10%征收。

　　4、下列項目中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的是( )。

　　A.股息.紅利收入

　　B.債務重組收入

　　C.銷售貨物所得

　　D.提供勞務所得

　　【答案】B

　　【解析】選項B，屬于“其他收入”的項目。

　　5、以下個體工商戶，應當設置復式賬的是( )。

　　A.注冊資金15萬元

　　B.注冊資金30萬元

　　C.從事應稅勞務月銷售收入在10000元以下的

　　D.從事貨物生產(chǎn)月銷售收入在10000元以下的

　　【答案】B

　　【解析】具備下列條件之一的個體工商戶應設置復式賬：(1)注冊資金在20萬元以上。(2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。(3)省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

　　6、下列涉稅處理不正確的是( )。

　　A.某煤礦企業(yè)銷售原煤，應繳納的資源稅，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交資源稅”

　　B.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，銷售商品房，計算繳納的土地增值稅，借記“開發(fā)成本”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”

　　C.某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計算繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”

　　D.某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠房，計算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”

　　【答案】B

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品計算繳納的土地增值稅，應在“稅金及附加”科目反映。

　　7、下列票據(jù)中經(jīng)國家稅務總局或者省.市.自治區(qū)稅務機關批準，可由政府主管部門自行管理，不套印稅務機關的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票是( )。

　　A.金融企業(yè)的匯兌憑證

　　B.增值稅專用發(fā)票

　　C.社會辦醫(yī)療機構收費統(tǒng)一發(fā)票

　　D.自來水公司自來水銷售專用發(fā)票

　　【答案】A

　　【解析】經(jīng)國家稅務總局或者省.市.自治區(qū)稅務機關批準，專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務機關的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。選項A屬于專業(yè)發(fā)票。

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　　多項選擇題

　　1、下列情形屬于行政復議機關應當決定駁回行政復議申請的有( )。

　　A.申請人認為稅務機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務機關沒有相應法定職責或者在受理以前已經(jīng)履行法定職責的

　　B.認定事實清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當或者適用依據(jù)錯誤的

　　C.受理行政復議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復議申請不符合《行政復議法》及其實施條例等規(guī)定的受理條件的

　　D.認定事實不清，證據(jù)不足，但是經(jīng)行政復議機關審理查明事實清楚，證據(jù)確鑿的

　　E.主要事實不清，證據(jù)不足的

　　【答案】AC

　　【解析】有下列情形之一的，行政復議機關應當決定駁回行政復議申請：(1)申請人認為稅務機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務機關沒有相應法定職責或者在受理以前已經(jīng)履行法定職責的;(2)受理行政復議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復議申請不符合《行政復議法》及其實施條例等規(guī)定的受理條件的。

　　2、依法涉稅服務是稅務師執(zhí)業(yè)的一個重要原則，下列體現(xiàn)依法涉稅服務原則的有( )。

　　A.從事涉稅服務的機構必須是依法成立的稅務師事務所

　　B.稅務師從事的業(yè)務屬于涉稅服務范疇，必須依照民法有關涉稅服務活動的基本原則，堅持自愿代理

　　C.從事涉稅服務的稅務師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務師管理機構注冊登記的具有涉稅服務執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務人員

　　D.稅務師承辦一切涉稅服務業(yè)務，都要以法律.法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律.法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行

　　E.稅務師制作涉稅文書，須符合國家法律.法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計算涉稅服務對象應納或應扣繳的稅款

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項B屬于自愿委托原則。

　　3、納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清( ).繳銷發(fā)票.稅務登記證件和其他稅務證件。

　　A.應納稅款

　　B.滯納金

　　C.罰款

　　D.違約金

　　E.手續(xù)費

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清應納稅款.滯納金.罰款.繳銷發(fā)票.稅務登記證件和其他稅務證件。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列所得屬于來源于中國境內(nèi)所得的有( )。

　　A.美國某公司承建中國某水電站獲得的所得

　　B.中國某公司將其在美國分支機構的辦公樓轉(zhuǎn)讓所獲得的所得

　　C.中國某中外合資企業(yè)的英國股東將其股權轉(zhuǎn)讓給日本某企業(yè)獲得的所得

　　D.中國某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息

　　E.中國某企業(yè)向印度某銀行支付貸款利息

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項A，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;選項B，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地確定;選項C，權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定;選項D，股息.紅利等權益性投資所得：按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項E，利息所得，按照負擔.支付所得的企業(yè)或者機構.場所所在地確定。

　　5、按照企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列有關來源于中國境內(nèi).境外所得的確定原則的表述中，正確的有( )。

　　A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

　　B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定

　　C.權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

　　D.股息所得按負擔.支付所得的企業(yè)所在地確定

　　E.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構.場所所在地確定

　　【答案】ACE

　　【解析】選項B，提供勞務所得按勞務發(fā)生地確定;選項D，股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　6、下列有關來源于中國境內(nèi).境外所得的確定原則的表述中，不正確的有( )。

　　A.銷售貨物所得按照貨物轉(zhuǎn)讓方的機構所在地確認

　　B.提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定

　　C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的機構所在地確定

　　D.股息.紅利等權益性投資所得由國務院財政.主管部門確定

　　E.租金所得按照支付所得的企業(yè)或者機構所在地確定

　　【答案】AD

　　【解析】選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;選項D，股息.紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　7、下列對企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的表述中，錯誤的有( )。

　　A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計50%扣除

　　B.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入

　　D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護.節(jié)能節(jié)水.安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按投資額的10%實行稅額抵免

　　E.對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資中國香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收企業(yè)所得稅

　　【答案】AE

　　【解析】選項A，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計100%扣除;選項E，對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資中國香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

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