2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點練習(xí)題：消費稅

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)計征消費稅的是( )。

　　A.高檔化妝品

　　B.金銀首飾

　　C.鉆石

　　D.鉑金首飾

　　【答案】A

　　【解析】選項B.C.D，屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，不屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

　　2、下列項目屬于消費稅征稅范圍是( )。

　　A.高檔化妝品

　　B.貂皮大衣

　　C.汽車輪胎

　　D.酒精

　　【答案】A

　　【解析】選項B.C.D，不屬于消費稅的征稅范圍。

　　3、下列項目中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是( )。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)銷售其電動汽車

　　B.日化企業(yè)銷售其普通護(hù)膚品

　　C.煉油企業(yè)銷售其汽油

　　D.商場銷售其高檔手表

　　【答案】C

　　【解析】選項A.B，電動汽車和普通護(hù)膚品不屬于消費稅征收范圍，不需要計算繳納消費稅;選項D，高檔手表在生產(chǎn).進(jìn)口貨委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　4、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時，下述公式正確的是( )。

　　A.應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+3%)×2%

　　B.應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+11%)×2%

　　C.應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×2%

　　D.應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。

　　5、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)國稅機(jī)關(guān)審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進(jìn)行賬務(wù)處理。2016年10月份，企業(yè)取得國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當(dāng)期免抵退稅額為20萬元，應(yīng)退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是( )。

　　A.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 20萬

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 20萬

　　B.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 20萬

　　貸：營業(yè)外收入 20萬

　　C.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 20萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 20萬

　　D.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 20萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 20萬

　　【答案】D

　　【解析】“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)退回的稅款。出口企業(yè)按規(guī)定確定應(yīng)退稅額.應(yīng)免抵稅額之后，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)” 科目.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”，貸記本科目。

　　6、下列涉稅會計處理不正確的是( )。

　　A.“應(yīng)交稅費”科目核算范圍不包括印花稅.耕地占用稅和車輛購置稅

　　B.某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”

　　C.企業(yè)繳納的保險保障基金，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳保險保障基金”，貸記“銀行存款”

　　D.企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，不通過“應(yīng)交稅費――應(yīng)交個人所得稅”科目核算

　　【答案】D

　　【解析】選項D，通過“應(yīng)交稅費――應(yīng)交個人所得稅”科目核算。

　　7、2017年4月銷售10噸啤酒含稅售價為351000元，同時收取包裝物押金20000元，則2017年4月的消費稅的計稅基礎(chǔ)是( )。

　　A.351000元

　　B.20000元

　　C.10噸

　　D.371000元

　　【答案】C

　　【解析】啤酒的消費稅為從量計征。

　　8、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費稅的是( )。

　　A.糧食白酒的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

　　C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　D.高檔化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　【答案】D

　　【解析】選項A，糧食白酒的消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;選項B.C，金銀首飾的消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。這里的生產(chǎn)環(huán)節(jié)是指生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

　　9、某卷煙廠(一般納稅人)2016年6月外購煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款為8.5萬元，本月領(lǐng)用其中的80%用于生產(chǎn)甲類卷煙。本月銷售甲類卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入197萬元，該卷煙廠本月應(yīng)納消費稅( )萬元。

　　A.86.8

　　B.89.6

　　C.98.62

　　D.95.62

　　【答案】C

　　【解析】甲類卷煙適用56%的從價稅，定額稅為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，卷煙應(yīng)納消費稅中可以扣除生產(chǎn)領(lǐng)用外購煙絲的已納消費稅。本月應(yīng)納消費稅=197×56%+20×150÷10000-8.5÷17%×30%×80%=98.62(萬元)。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于稅務(wù)師的行業(yè)特點和執(zhí)業(yè)原則的表述，正確的有( )。

　　A.稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性意味著稅務(wù)師在代理過程中不承擔(dān)任何代理過錯

　　B.代理活動的公正性是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的法定要求，也是稅務(wù)師行業(yè)有序發(fā)展的基本條件

　　C.執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性，要求稅務(wù)師不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事代理活動

　　D.執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性，指出稅務(wù)師可以在獲取一定報酬的前提下服務(wù)于納稅人

　　E.依法涉稅服務(wù)原則，要求稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅服務(wù)對象的合法意愿，在涉稅服務(wù)對象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動

　　【答案】CDE

　　【解析】選項A，稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性并不意味著稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人.扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過錯。若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人.扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人.扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。選項B，主體資格的特定性是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的法定要求，也是稅務(wù)師行業(yè)有序發(fā)展的基本條件。

　　2、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的表述中，不正確的有( )。

　　A.稅務(wù)師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人對服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任

　　B.項目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任

　　C.僅由稅務(wù)師事務(wù)所對服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任

　　D.僅由項目負(fù)責(zé)人對服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任

　　E.項目負(fù)責(zé)人和項目其他成員共同對服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任

　　【答案】CDE

　　【解析】稅務(wù)師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人對服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任;項目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。所以C.D.E均不正確。

　　3、稅收立法權(quán)中不包括( )。

　　A.稅法制定權(quán)

　　B.稅法解釋權(quán)

　　C.稅目的增減權(quán)

　　D.稅率的調(diào)整權(quán)

　　E.稅法公布權(quán)

　　【答案】BCD

　　【解析】稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán).審議權(quán).表決權(quán)和公布權(quán)。選項B.C.D屬于稅收管理權(quán)。

　　4、采用從量定額和從價定率相結(jié)合的辦法計算應(yīng)納消費稅的消費品有( )。

　　A.啤酒

　　B.黃酒

　　C.白酒

　　D.卷煙

　　E.果木酒

　　【答案】CD

　　【解析】白酒.卷煙采用從量定額和從價定率相結(jié)合的辦法征收消費稅。

　　5、以下應(yīng)稅消費品中，實行從量定額征收消費稅的有( )。

　　A.啤酒

　　B.糧食白酒

　　C.石腦油

　　D.高爾夫球

　　E.黃酒

　　【答案】ACE

　　【解析】消費稅中實行從量定額征收消費稅的有黃酒.啤酒.成品油。

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