2017年稅務師《稅法二》第二章查賬征稅

　　查賬征稅

　　1. (環(huán)球網校提供查賬征稅)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人費用扣除標準統(tǒng)一確定為3500元/月。

　　投資者工資不得在稅前扣除。

　　2. 投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許稅前扣除。

　　3. 企業(yè)在生產經營投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業(yè)的生產經營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。(注意和個體工商戶的差異)

　　4. 企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。

　　5. 企業(yè)撥繳的工會經費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

　　6. 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

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　　7. 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　8. 企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。

　　9. 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行

　　(1)應納稅所得額=Σ各個企業(yè)的經營所得

　　(2)應納稅額=應稅所得額×稅率-速算扣除數

　　(3)本企業(yè)應納稅額=應納稅額×本企業(yè)的經營所得÷Σ各企業(yè)的經營所得

　　(4)本企業(yè)應補繳的稅額=本企業(yè)應納稅額-本企業(yè)預繳的稅額

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