2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》第三章銷售百分比法

　　資金需要量預(yù)測的方法——銷售百分比法

　　1、銷售百分比法的概念(環(huán)球網(wǎng)校提供銷售百分比法)

　　銷售百分比法是根據(jù)銷售增長與資產(chǎn)、負(fù)債和留存收益增長之間的關(guān)系，預(yù)測未來資金需要量的方法。

　　2、銷售百分比法的假設(shè)前提

　　該方法是建立在收入、費用、資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入之間存在固定比例的前提下。

　　3、.基本步驟

　　(1)確定隨銷售額而變動的資產(chǎn)和負(fù)債項目

　　①敏感資產(chǎn)(經(jīng)營性資產(chǎn))：隨銷售額變動而同比例變動的資產(chǎn)

　　通常包括：貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨;

　?、诿舾胸?fù)債(經(jīng)營性負(fù)債)：隨銷售額變動而同比例變動的負(fù)債

　　通常包括：應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款;

　　(2)確定有關(guān)項目與銷售額的穩(wěn)定比例關(guān)系

　　(3)確定需要增加的籌資數(shù)量

　?、僮芳淤Y金需要量=預(yù)計資產(chǎn)-預(yù)計負(fù)債及所有者權(quán)益-留存收益增加

　　=(基期資產(chǎn)+資產(chǎn)增加)-(基期負(fù)債及所有者權(quán)益+負(fù)債增加)-留存收益增加

　　=(基期資產(chǎn)-基期負(fù)債及所有者權(quán)益)+(資產(chǎn)增加-負(fù)債增加)-留存收益增加

　　= 資產(chǎn)增加-負(fù)債增加-留存收益增加

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　?、谠诿舾匈Y產(chǎn)、負(fù)債銷售百分比不變的情況下：

　　資產(chǎn)增加=銷售額增加×敏感資產(chǎn)項目銷售百分比

　　負(fù)債增加=銷售額增加×敏感負(fù)債項目銷售百分比

　　追加資金需要量=銷售額增加×敏感資產(chǎn)項目銷售百分比-銷售額增加×敏感負(fù)債項目銷售百分比-留存收益增加(=預(yù)計銷售額×銷售凈利率×利潤留存率)

　　追加資金需要量=(敏感資產(chǎn)項目銷售百分比-敏感負(fù)債項目銷售百分比)×銷售額增加-留存收益增加(=預(yù)計銷售額×銷售凈利率×利潤留存率)

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