2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題:可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行,環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提前熟悉題型特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題:可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)試題,希望考生認(rèn)真閱讀題目,避免不必要的錯(cuò)誤。更多資料敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!
單項(xiàng)選擇題
1、某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2017年3月采購和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得相關(guān)抵扣憑證如下:1張小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票,運(yùn)費(fèi)金額10萬元;1張一般納稅人貨運(yùn)公司開具的增值稅專用發(fā)票,運(yùn)費(fèi)金額8萬元,建設(shè)基金2萬元,另購進(jìn)生產(chǎn)免稅項(xiàng)目所用材料,支付了運(yùn)費(fèi)3萬元,未取得貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )萬元。(環(huán)球網(wǎng)校提供進(jìn)項(xiàng)稅額試題)
A.1.74
B.1.18
C.1.62
D.0.97
【正確答案】B
【答案解析】增值稅一般納稅人外購貨物和銷售應(yīng)稅貨物所取得的小規(guī)模納稅人由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票和一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)外購貨物用于免稅項(xiàng)目,外購貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,并且未取得貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票更是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額??梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=10×3%+8×11%=1.18(萬元)。
2、快遞行業(yè)的收派件服務(wù)屬于營改增中的()應(yīng)稅服務(wù)。
A.交通運(yùn)輸
B.郵政普遍服務(wù)
C.物流輔助服務(wù)
D.其他郵政服務(wù)
【正確答案】C
【答案解析】快遞行業(yè)的收派服務(wù)屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的物流輔助服務(wù)
3、某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,201年7月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,取得不含稅銷售額68000元,從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售,取得不含稅銷售額200000元。本月購進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì),取得的增值稅專用發(fā)票注明不含增值稅金額100000元;購進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車,機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明金額80000元,稅額13600元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅()元。
A.6920
B.8040
C.20520
D.28560
【正確答案】A
【答案解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%-13600=14960(元),即征即退稅額=14960-(68000+200000)×3%=6920(元)。
4、某工藝品企業(yè)外購已納消費(fèi)稅的珠寶玉石用于加工各種首飾,允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是( )。
A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指
B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈
C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈
D.外購已稅珊瑚珠用于鑲嵌鉑金首飾
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)ABD所加工的產(chǎn)品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,其不得抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅。
5、某化工生產(chǎn)企業(yè)2016年3月8日賒銷商品給B公司,售價(jià)100萬元,成本80萬元,增值稅稅率為17%,當(dāng)天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張,面值為117萬元;3月12日,用銀行存款支付2月的應(yīng)納增值稅18萬元,取得完稅憑證。3月份認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票12張,進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)5.8萬元,下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.發(fā)生賒銷
借:應(yīng)收票據(jù)117
貸:主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
B.結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本80
貸:庫存商品80
C.繳納上月的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅18
貸:銀行存款18
D.當(dāng)月月末,結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅11.2
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)11.2
【正確答案】D
【答案解析】月份終了,企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸方為11.2萬元,轉(zhuǎn)入未交增值稅,因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤,正確的分錄應(yīng)該是:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)11.2
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅11.2
6、2016年4月,甲公司是增值稅一般納稅人,初次購入一臺(tái)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,支付不含稅價(jià)款3000元,增值稅稅款510元,取得增值稅專用發(fā)票。下列相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,正確的是()。
A.借:固定資產(chǎn)3000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510
貸:銀行存款3510
B.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)3510
貸:管理費(fèi)用3510
C.借:固定資產(chǎn)3000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)510
貸:銀行存款3510
D.借:固定資產(chǎn)3000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)3510
【正確答案】B
【答案解析】初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:
①購入時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)
?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:管理費(fèi)用等
③按期計(jì)提折舊
借:管理費(fèi)用等
貸:累計(jì)折舊
7、稅務(wù)師在審核增值稅征稅范圍時(shí),需要關(guān)注應(yīng)稅行為是否屬于在境內(nèi)銷售服務(wù).無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),下列項(xiàng)目中,屬于境內(nèi)應(yīng)稅行為的是()。
A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)
B.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)
C.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)
D.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售或者租賃位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)
【正確答案】D
【答案解析】不動(dòng)產(chǎn)位于境內(nèi),屬于增值稅征稅范圍“境內(nèi)”的判斷標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
8、會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額多計(jì)的情況應(yīng)使用( )的賬務(wù)調(diào)整方法。
A.紅字沖銷法
B.補(bǔ)充登記法
C.綜合賬務(wù)調(diào)整法
D.追溯調(diào)整法
【正確答案】A
【答案解析】紅字沖銷法,適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額多計(jì)的情況。
9、某稅務(wù)師于2017年1月對企業(yè)2016年的納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)企業(yè)2016年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品(含稅市場價(jià)35100元,成本20000元)用于銷售部門集體福利,作出以下會(huì)計(jì)分錄:
借:銷售費(fèi)用 35100
貸:應(yīng)付職工薪酬 35100
借:應(yīng)付職工薪酬 35100
貸:庫存商品 35100
假設(shè)企業(yè)2016年已經(jīng)結(jié)賬,則應(yīng)該做的調(diào)整分錄是( )。
A.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500
貸:以前年度損益調(diào)整 2500
借:利潤分配——未分配利潤 7500
貸:以前年度損益調(diào)整 7500
B.借:以前年度損益調(diào)整 2500
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500
借:以前年度損益調(diào)整 7500
貸:利潤分配——未分配利潤 7500
C.借:以前年度損益調(diào)整 375
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 375
借:以前年度損益調(diào)整 1125
貸:利潤分配——未分配利潤 1125
D.借:庫存商品 15100
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 5100
以前年度損益調(diào)整 10000
借:以前年度損益調(diào)整 2500
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500
借:以前年度損益調(diào)整 7500
貸:利潤分配——未分配利潤 7500
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利,在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理,計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額,在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,該錯(cuò)誤影響上年度稅收,并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn),則涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄:
借:庫存商品 15100
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5100
以前年度損益調(diào)整 10000
借:以前年度損益調(diào)整 2500
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500
借:以前年度損益調(diào)整 7500
貸:利潤分配——未分配利潤 7500
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多項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法,表述正確的有( )。
A.對于影響上年利潤的項(xiàng)目,假如會(huì)計(jì)年度賬已經(jīng)結(jié)賬,則應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整
B.對上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)
C.會(huì)計(jì)核算要與稅務(wù)規(guī)定保持一致
D.對于會(huì)計(jì)與稅法的差異,按“調(diào)表不調(diào)賬”的原則處理
E.金額不大的錯(cuò)誤,可以先不處理,年終一并通過納稅申報(bào)表處理
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C,稅會(huì)會(huì)存在差異,并不是完全一致的;選項(xiàng)E,發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤就要調(diào)整,不管金額大小。
2、下列選項(xiàng)中,不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù).無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的有()。
A.服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)的銷售方在境內(nèi)
B.所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境外
C.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)
D.服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)的購買方在境內(nèi)
E.所租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境外
【正確答案】BE
【答案解析】在境內(nèi)銷售服務(wù).無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指:(1)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);(2)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
3、下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說法,正確的有()。
A.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅,其納稅地點(diǎn)為卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地,總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.帶料加工的金銀首飾,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天
C.個(gè)人攜帶.郵寄金銀首飾進(jìn)境,不需要繳納消費(fèi)稅
D.卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給除批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人時(shí)要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅
E.金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后,用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾,在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款
【正確答案】BDE
【答案解析】選項(xiàng)A,卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅,其納稅地點(diǎn)為卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地,總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的,由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅;選項(xiàng)C,個(gè)人攜帶.郵寄金銀首飾進(jìn)境,應(yīng)按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。
4、某稅務(wù)師在審核某家電生產(chǎn)企業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí),下列說法中正確的是( )。
A.銷售貨物的同時(shí)收取的未分開核算的運(yùn)輸裝卸費(fèi)應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額
B.銷售殘次品和下腳料取得的收入應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額
C.采取以舊換新方式銷售家電產(chǎn)品,應(yīng)按扣除舊貨物折價(jià)后的余額確認(rèn)應(yīng)稅銷售額
D.隨同產(chǎn)品銷售收取的包裝物押金,無論是否退換,均應(yīng)在收取時(shí)并入應(yīng)稅銷售額
E.企業(yè)采取融資性售后回租方式出售設(shè)備,應(yīng)按設(shè)備的公允價(jià)值并入應(yīng)稅銷售額
【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)C,采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外),應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定的銷售額;選項(xiàng)D,銷售除啤酒。黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,均應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額計(jì)稅;銷售其他貨物而收取的包裝物押金,凡單獨(dú)記賬核算的,應(yīng)在逾期或超過1年時(shí)并入銷售額計(jì)稅;選項(xiàng)E,企業(yè)采取融資性售后回租方式出售資產(chǎn)的,資產(chǎn)所有權(quán)及所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。
5、下列項(xiàng)目中,屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。
A.支付的委托加工費(fèi)
B.隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過稅務(wù)認(rèn)證)
C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅
D.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅
E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料
【正確答案】ACDE
【答案解析】對于增值稅一般納稅人,委托加工物資成本中包含原材料成本.加工費(fèi)。對于加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額如果是不得抵扣的,也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的,受托方代收代繳的消費(fèi)稅,也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。
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