2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點練習題：非涉稅鑒證服務(wù)

　　單項選擇題

　　1、稅務(wù)師劉某代理中國香港某公司駐滬代表機構(gòu)個稅的納稅申報，由于未檢查外籍個人J先生境外所得的情況，2016年10月少申報納稅個人所得稅13500元，被主管稅務(wù)機關(guān)征收滯納金8477元。下列關(guān)于稅務(wù)師劉某的行為，可能發(fā)生的執(zhí)業(yè)風險的是()。(環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道提供非涉稅鑒證服務(wù)試題)

　　A.未履行職責由劉某向J先生賠償全部損失

　　B.因代理失誤而由劉某承擔滯納金

　　C.因代理失誤而由其稅務(wù)師事務(wù)所承擔一定的經(jīng)濟責任

　　D.未履行代理職責而由其稅務(wù)師事務(wù)所繳納稅款和滯納金

　　【答案】C

　　【解析】非涉稅鑒證服務(wù)如因工作失誤或未按期完成非涉稅鑒證服務(wù)事務(wù)職責，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負責。非涉稅鑒證服務(wù)人違反稅收法規(guī)、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人交納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對非涉稅鑒證服務(wù)人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　2、某稅務(wù)師事務(wù)所2016年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。3月，該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬元的貨物用于對外捐贈，在咨詢稅務(wù)師時，稅務(wù)師認為增值稅應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將17萬元作為進項稅額轉(zhuǎn)出填報。對于該事項，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔的法律責任是()。

　　A.稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔法律責任

　　B.稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納1.70萬元的稅款及滯納金

　　C.稅務(wù)師事務(wù)所會被處以5萬元的罰款

　　D.稅務(wù)師事務(wù)所會被處以8萬元的罰款

　　【答案】C

　　【解析】將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應(yīng)該視同銷售，該企業(yè)應(yīng)確認的銷項稅=100×(1+10%)×17%=18.7(萬元)，該企業(yè)少繳納1.7萬元增值稅，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處以納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款，所以選項C正確。

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　　多項選擇題

　　1、根據(jù)規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的小案例中，做法正確的有()。

　　A.稅務(wù)師小王為了學習營改增的最新文件，向主管稅務(wù)機關(guān)查詢對應(yīng)的稅收法律、法規(guī)

　　B.稅務(wù)師小李因為與事務(wù)所上司小張產(chǎn)生矛盾，私自以個人的名義承接了東方集團的業(yè)務(wù)

　　C.稅務(wù)師小趙發(fā)現(xiàn)其主管稅務(wù)機關(guān)專管員有接受紅包的情況，立刻向該專管員所在的上級主管部門進行了投訴和舉報

　　D.稅務(wù)師小張為了保證自己出具的稅務(wù)鑒證結(jié)果嚴謹正確，要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料

　　E.稅務(wù)師小吳對行政處罰決定不服，但一想到“民告官”成功的希望渺茫就放棄了申請復議

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù);選項E，稅務(wù)師對行政處罰決定不服的，可以依法申請復議或向人民法院起訴。

　　2、稅務(wù)師的下列行為，符合稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有()。

　　A.向稅務(wù)機關(guān)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況

　　B.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報告

　　C.經(jīng)委托人認可購買其發(fā)行的債券

　　D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議

　　E.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章

　　【答案】BD

　　【解析】選項A正確的表述應(yīng)當是，稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料，稅務(wù)師可以向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件;選項C，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券;選項E，稅務(wù)師應(yīng)當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責。

　　3、依法涉稅服務(wù)原則包括的內(nèi)容有()。

　　A.承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針

　　B.承接的涉稅服務(wù)范圍，都要以法律、法規(guī)為設(shè)定

　　C.從事涉稅服務(wù)的機構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所

　　D.從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格并在稅務(wù)師管理機構(gòu)登記

　　E.涉稅服務(wù)必須按規(guī)定出具報告

　　【答案】ABCD

　　【解析】依法涉稅服務(wù)原則：首先，從事涉稅服務(wù)的機構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機構(gòu)登記的具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務(wù)人員;其次，稅務(wù)師承辦一切涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行。稅務(wù)師制作涉稅文書，須符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計算涉稅服務(wù)對象應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款。稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅服務(wù)對象的合法意愿，在涉稅服務(wù)對象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。

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