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2017注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及答案(5)

更新時(shí)間:2017-08-10 14:42:01 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽183收藏91

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摘要   【摘要】2017年注冊(cè)稅務(wù)師考試于11月11日、12日舉行,相信多數(shù)考生都在緊張備考,環(huán)球網(wǎng)校為考生準(zhǔn)考了2017注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及答案(5),以供考生練習(xí),希望能給考生的備考帶來(lái)幫助。  一、單項(xiàng)

  【摘要】2017年注冊(cè)稅務(wù)師考試于11月11日、12日舉行,相信多數(shù)考生都在緊張備考,環(huán)球網(wǎng)校為考生準(zhǔn)考了“2017注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及答案(5)”,以供考生練習(xí),希望能給考生的備考帶來(lái)幫助。

  一、單項(xiàng)選擇題

  1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,應(yīng)計(jì)入( )科目的借方。

  A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

  B.管理費(fèi)用

  C.委托加工物資

  D.營(yíng)業(yè)稅金及附加

  【正確答案】A

  【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,支付的消費(fèi)稅允許抵扣,所以應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

  2.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有( )。

  A.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

  B.因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款

  C.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)

  D.職工報(bào)銷的交通費(fèi)

  【正確答案】D

  【答案解析】選項(xiàng)D,不屬于職工薪酬。

  3.下列項(xiàng)目中,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算的是( )。

  A.企業(yè)開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票

  B.賒購(gòu)原材料時(shí),銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)

  C.暫收所屬單位的款項(xiàng)

  D.預(yù)收的包裝物押金

  【正確答案】B

  【答案解析】選項(xiàng)A通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”科目核算;選項(xiàng)CD應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。

  4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅,若土地使用權(quán)連同地上建筑物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,則土地增值稅應(yīng)該計(jì)入( )。

  A.固定資產(chǎn)清理

  B.在建工程

  C.營(yíng)業(yè)外收入

  D.營(yíng)業(yè)外支出

  【正確答案】A

  【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅,若土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅”。

  5.某一般納稅人企業(yè)月初欠交增值稅20萬(wàn)元,無(wú)尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元,銷項(xiàng)稅額65萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3萬(wàn)元,交納本月增值稅15萬(wàn)元,則月末結(jié)轉(zhuǎn)前,“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目的余額為( )萬(wàn)元。

  A.33

  B.13

  C.28

  D.30

  【正確答案】B

  【答案解析】按照現(xiàn)行規(guī)定,月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方,因此,“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目本月末結(jié)轉(zhuǎn)前應(yīng)有的余額=65-(40-3)-15=13(萬(wàn)元)。

  6.按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,采取免.抵.退辦法,有經(jīng)營(yíng)出口權(quán)的工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額,應(yīng)借記的科目是( )。

  A.應(yīng)交稅費(fèi)

  B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  C.營(yíng)業(yè)外收入

  D.其他應(yīng)收款

  【正確答案】D

  【答案解析】按照規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目,所以選項(xiàng)D正確。

  7.關(guān)于應(yīng)交增值稅,下列說(shuō)法不正確的是( )。

  A.“已交稅金”核算企業(yè)本月已交納的增值稅額

  B.“未交增值稅”期末貸方余額反映未交的增值稅

  C.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí),可以按買價(jià)的13%扣除進(jìn)項(xiàng)稅額

  D.月末應(yīng)交未交的增值稅余額不用結(jié)轉(zhuǎn)

  【正確答案】D

  【答案解析】月終,企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額,通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”來(lái)核算。

  8.下列關(guān)于消費(fèi)稅的核算,說(shuō)法正確的是( )。

  A.隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

  B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫(kù)存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本

  C.采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè),發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入換入商品的成本中

  D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本

  【正確答案】A

  【答案解析】選項(xiàng)B,此時(shí)的消費(fèi)稅不計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)C,采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè),發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算;選項(xiàng)D,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣,委托方應(yīng)按代收代繳的消費(fèi)稅款,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,不計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本。

  9.關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的核算,不正確的是( )。

  A.應(yīng)付票據(jù)科目借方反映的是支付票據(jù)的款項(xiàng)

  B.應(yīng)付票據(jù)科目貸方余額反映企業(yè)開(kāi)出的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)的票面金額

  C.應(yīng)付票據(jù)是延期付款的證明

  D.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi),借記“應(yīng)付票據(jù)”,貸記“銀行存款”

  【正確答案】D

  【答案解析】支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi),借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,貸記“銀行存款”。

  10.甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)A公司投資,產(chǎn)品成本為250萬(wàn)元,雙方確認(rèn)的價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為300萬(wàn)元,增值稅稅率17%,消費(fèi)稅稅率為10%。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬(wàn)元。

  A.300

  B.351

  C.381

  D.250

  【正確答案】B

  【答案解析】甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本=300+300×17%=351(萬(wàn)元)。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,包含在雙方確認(rèn)的價(jià)值300萬(wàn)元中,即已經(jīng)計(jì)入了股權(quán)投資的成本。

  11.下列各項(xiàng)中,不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是( )。

  A.給職工發(fā)放勞保用品

  B.車間管理人員困難補(bǔ)助

  C.生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi)

  D.行政管理人員經(jīng)常性獎(jiǎng)金

  【正確答案】A

  【答案解析】給職工發(fā)放勞保用品應(yīng)該借記“制造費(fèi)用”科目,貸記“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目,不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

  12.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中,不能計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的是()。

  A.土地增值稅

  B.資源稅

  C.營(yíng)業(yè)稅

  D.耕地占用稅

  【正確答案】D

  【答案解析】支付的耕地占用稅應(yīng)該計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本,不計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。

  13.下列項(xiàng)目中,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是( )。

  A.應(yīng)交的教育費(fèi)附加

  B.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

  C.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅

  D.耕地占用稅

  【正確答案】D

  【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅,也通過(guò)本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)稅金,如印花稅、耕地占用稅等,不在本科目核算。

  14.甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬(wàn)元,應(yīng)交土地使用稅3萬(wàn)元,印花稅1萬(wàn)元,耕地占用稅8萬(wàn)元,契稅6萬(wàn)元,車輛購(gòu)置稅0.6萬(wàn)元,則影響本期應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是( )萬(wàn)元。

  A.6

  B.5

  C.14

  D.20.6

  【正確答案】B

  【答案解析】不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅。影響本期應(yīng)交稅費(fèi)的金額是2+3=5(萬(wàn)元)。

  15.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2×11年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司外購(gòu)的10套商品房低價(jià)出售給公司管理人員。所出售的商品房實(shí)際買價(jià)為每套30萬(wàn)元,公司向員工的出售價(jià)格為每套20萬(wàn)元,但要求相關(guān)員工購(gòu)得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),甲公司在2×11年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。

  A.10

  B.40

  C.100

  D.200

  【正確答案】A

  【答案解析】2×11年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(30-20)×10/10=10(萬(wàn)元)。

  16.企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí),期末應(yīng)計(jì)的利息應(yīng)計(jì)入( )科目。

  A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

  B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

  C.投資收益

  D.管理費(fèi)用

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考查的是其他流動(dòng)負(fù)債的核算。資產(chǎn)負(fù)債表日,按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息,借記“投資收益”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目。

  17.下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確定,說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

  A.在物資和發(fā)票同時(shí)到達(dá)的情況下,如果物資驗(yàn)收入庫(kù)的同時(shí)支付貨款,則不通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算

  B.在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)時(shí),如果物資驗(yàn)收入庫(kù)后仍未付款,則按照發(fā)票賬單登記入賬

  C.在發(fā)票賬單已到,物資未到的情況下,需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬

  D.在物資已到,發(fā)票未到的情況下,需要按照所購(gòu)物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬

  【正確答案】C

  【答案解析】在發(fā)票賬單已到,物資未到的情況下,應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)記賬,不需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬。

  18.下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)表述中,不正確的是( )。

  A.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí),在試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的會(huì)計(jì)處理是借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”,貸記“銀行存款”等;期末一次性進(jìn)行處理的企業(yè),按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

  B.按照稅法規(guī)定,小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目

  C.一般納稅人購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”,貸記“遞延收益”,按期計(jì)提折舊時(shí),借記“管理費(fèi)用”等,貸記“累計(jì)折舊”,同時(shí)借記“遞延收益”,貸記“管理費(fèi)用”等

  D.“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目的期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示

  【正確答案】D

  【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目的期末借方余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目列示;如為貸方余額,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目列示。

  19.某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù),其采購(gòu)取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)格10000元,增值稅1700元,該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)(含增值稅)78000元,適用的稅率為3%,則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為( )元。

  A.2340

  B.2721.84

  C.2271.84

  D.0

  【正確答案】C

  【答案解析】小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣,當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅=78000/(1+3%)×3%=2271.84(元)。

  20.某企業(yè)于2010年3月1日開(kāi)出面值40000元,6個(gè)月到期的應(yīng)付票據(jù),票面利率是6%,該企業(yè)每半年計(jì)提票據(jù)的利息,則該應(yīng)付票據(jù)在2010年6月30日的賬面價(jià)值是( )元。

  A.40000

  B.40400

  C.40800

  D.41200

  【正確答案】A

  【答案解析】3月1日至6月30日應(yīng)該計(jì)提的利息應(yīng)該計(jì)入到應(yīng)付利息中,其金額為40000×6%×4/12=800(元),該應(yīng)付票據(jù)在2010年6月30日的賬面價(jià)值認(rèn)為其面值40000元。

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