2017注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及答案(6)

　　【摘要】2017年注冊稅務(wù)師考試于11月11日、12日舉行，相信多數(shù)考生都在緊張備考，環(huán)球網(wǎng)校為考生準(zhǔn)考了“2017注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及答案(6)”，以供考生練習(xí)，希望能給考生的備考帶來幫助。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1.下列業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中發(fā)生的印花稅，計(jì)入成本的有( )。

　　A.企業(yè)自行開發(fā)新技術(shù)成功因申請專利而繳納的印花稅

　　B.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅

　　C.企業(yè)在證券交易市場購買另一公司的普通股股票并作為可供出售金融資產(chǎn)核算而繳納的印花稅

　　D.購買交易性金融資產(chǎn)而繳納的印花稅

　　E.對外出售固定資產(chǎn)繳納的印花稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D計(jì)入當(dāng)期損益，而不計(jì)入成本。選項(xiàng)E，計(jì)入固定資產(chǎn)清理，最終影響清理損益。

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅會(huì)計(jì)核算中視同銷售業(yè)務(wù)的有( )。

　　A.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　B.將委托加工的貨物用于對外投資

　　C.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

　　D.將外購的材料用于在建工程

　　E.將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈(zèng)

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】本題考核增值稅的核算。將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)和將外購的材料用于在建工程，應(yīng)該作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　3.對增值稅一般納稅企業(yè)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

　　A.購進(jìn)物資用于對外投資

　　B.購進(jìn)物資因管理不善發(fā)生非正常損失

　　C.購進(jìn)物資用于職工個(gè)人消費(fèi)

　　D.購進(jìn)物資用于非貨幣性資產(chǎn)交換

　　E.購進(jìn)物資生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】購進(jìn)物資用于對外投資、廣告、非貨幣性資產(chǎn)交換，要視同銷售，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　4.下列對于“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”專欄的表述，正確的有( )。

　　A.當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄

　　B.當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄

　　C.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅

　　D.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反映不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　E.“減免稅款”專欄，反映出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)在“未交增值稅”專欄登記;選項(xiàng)E，“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按照規(guī)定享受直接減免的增值稅款。

　　5.下列有關(guān)消費(fèi)稅的處理方法，正確的有( )。

　　A.企業(yè)對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目

　　B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本

　　C.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接銷售的(不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格)，其消費(fèi)稅計(jì)入委托加工存貨成本

　　D.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方

　　E.進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅，不計(jì)入資產(chǎn)成本

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是消費(fèi)稅的核算。進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本。

　　6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資

　　B.外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.外購應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的非正常損失

　　E.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工個(gè)人消費(fèi)

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項(xiàng)AE，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對外投資和個(gè)人消費(fèi)視同銷售，應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，要將在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對外銷售，在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，不單獨(dú)核算消費(fèi)稅。

　　7.企業(yè)所發(fā)生的下列稅費(fèi)中，可能記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。

　　A.教育費(fèi)附加

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.土地使用稅

　　D.印花稅

　　E.資源稅

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】“營業(yè)稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅通過“營業(yè)稅金及附加”核算。

　　8.企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有( )。

　　A.一般納稅人企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅

　　B.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

　　C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　D.小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅

　　E.簽訂購銷合同繳納的印花稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅不應(yīng)計(jì)入原材料成本，選項(xiàng)A不正確;收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購貨物成本，選項(xiàng)B正確;進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本，選項(xiàng)C正確;小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入材料成本，選項(xiàng)D正確;簽訂購銷合同繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)E不正確。

　　9.下列關(guān)于涉及應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理中，正確的有( )。

　　A.預(yù)收賬款借方反映應(yīng)收的貨款和退回多收的貨款

　　B.購買方將銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)付賬款核算

　　C.應(yīng)付賬款一般按到期時(shí)應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

　　D.企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　E.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時(shí)的應(yīng)付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

　　10.企業(yè)采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用時(shí)，貸方計(jì)入“應(yīng)付利息”科目，借方可能計(jì)入的科目有( )。

　　A.在建工程

　　B.制造費(fèi)用

　　C.研發(fā)支出

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　E.庫存商品

　　【正確答案】ABCD

　　11.關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的核算，下列說法不正確的有( )。

　　A.企業(yè)決定將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工時(shí)應(yīng)該確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　B.職工薪酬均應(yīng)該按照受益對象來劃分，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和當(dāng)期費(fèi)用

　　C.難以區(qū)分受益對象的非貨幣性福利應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.對于一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬也應(yīng)該按照應(yīng)付金額入賬

　　E.鼓勵(lì)員工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】企業(yè)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，除解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用以外，其他職工薪酬均應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和當(dāng)期費(fèi)用，選項(xiàng)B不正確;對于一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的折現(xiàn)率，將折現(xiàn)后的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，選項(xiàng)D不正確。

　　12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有( )。

　　A.企業(yè)集體福利機(jī)構(gòu)人員的工資

　　B.無償向職工提供的自有住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊

　　C.按董事會(huì)批準(zhǔn)的現(xiàn)金結(jié)算股份支付協(xié)議授予的股票增值權(quán)在可行權(quán)目之后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額

　　D.鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

　　E.企業(yè)職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查應(yīng)付職工薪酬的核算。選項(xiàng)E，個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)是我國多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的一個(gè)組成部分，是由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的一種補(bǔ)充保險(xiǎn)形式，它不屬于企業(yè)給予職工的薪酬，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　13.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。

　　A.應(yīng)付租入包裝物的租金

　　B.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金

　　C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

　　D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金

　　E.企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)在“長期應(yīng)付款”科目核算;選項(xiàng)E，企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中核算。

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