2017注冊稅務師《稅法一》考前試題及答案(5)

　　【摘要】2017年注冊稅務師考試于11月11日、12日舉行，相信多數(shù)考生都在緊張備考，環(huán)球網(wǎng)校為考生準考了“2017注冊稅務師《稅法一》考前試題及答案(5)”，以供考生練習，希望能給考生的備考帶來幫助。

　　1.某商貿(mào)公司2009年7月從國外進口卷煙4萬條(每條200支)，支付買價100萬元，支付到達我國海關前的運輸費用、保險費用8萬元。假設關稅稅率為30%，進口應納的各項稅金是(　)。

　　A.進口關稅32.4萬元

　　B.進口消費稅82.73萬元

　　C.進口消費稅119.24萬元

　　D.進口增值稅37.93萬元

　　E.進口增值稅44.14萬元

　　2.某體育用品公司進口一批高爾夫球具，海關應征進口關稅15萬元(關稅稅率假定為30%)，則進口環(huán)節(jié)還需繳納(　)。(消費稅稅率為10%)

　　A.消費稅6.5萬元

　　B.消費稅7.22萬元

　　C.增值稅11.05萬元

　　D.增值稅12.28萬元

　　E.完稅價格50萬元

　　3.關于金銀首飾征收消費稅，下列表述正確的有(　)。

　　A.翻新改制首飾征收消費稅但修理首飾不征消費稅

　　B.金銀首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費稅

　　C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應并入銷售額征收消費稅

　　D.帶料加工的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天

　　E.用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為移送的當天

　　4.某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，并以同一方式銷售某名牌金表一塊，下列說法正確的有(　)。

　　A.純金項鏈只繳納增值稅

　　B.純金項鏈繳納消費稅和增值稅

　　C.金表只繳納增值稅

　　D.金表繳納消費稅和增值稅

　　E.金表和純金項鏈均應繳納增值稅

　　5.(2009年)關于消費稅納稅義務發(fā)生時間，下列表述正確的有(　)。

　　A.某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價款4800元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天

　　B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為使用人實際使用的當天

　　C.某煙花企業(yè)采用托收承付結算方式銷售焰火，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當天

　　D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務發(fā)生時間為6月份

　　E.某高檔手表廠采取預收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

　　6.(2008年)根據(jù)消費稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，以發(fā)出應稅消費品當天為納稅義務發(fā)生時間的有(　)。

　　A.自產(chǎn)自用應稅消費品

　　B.分期收款方式銷售應稅消費品

　　C.采取賒銷結算方式銷售應稅消費品

　　D.采取預收貨款方式銷售應稅消費品

　　E.采取托收承付方式銷售應稅消費品

　　7.下列各項中，不符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有(　)。

　　A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

　　B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天

　　C.采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品當天

　　D.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

　　E.托收承付結算方式的，為收到貨款當天

　　8.下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人銷售應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　B.納稅人總機構和分支機構不在同一縣的，一律在總機構所在地申報納稅

　　C.批發(fā)卷煙，一般在批發(fā)企業(yè)的機構所在地

　　D.委托加工應稅消費品，由受托方(受托方為個體經(jīng)營者除外)向其所在地主管稅務機關申報繳納消費稅

　　E.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應事先向其所在地主管稅務機關提出申請，并于應稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納消費稅

　　9.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有(　)。

　　A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

　　B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護膚品

　　D.汽車廠將自產(chǎn)的應稅小汽車贊助給某藝術節(jié)組委會

　　E.地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工

　　10.依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有(　)。

　　A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾

　　C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

　　D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

　　E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　1.標準答案：ABD

　　解析：(1)進口卷煙應納關稅=(100+8)×30%=32.4(萬元)

　　(2)進口卷煙消費稅的計算：

　　①定額消費稅=4×0.6=2.4(萬元)

　?、诿繕藴蕳l確定消費稅適用比例稅率的價格=[(108+32.4進口關稅+2.4定額消費稅)÷(1-36%)] ÷4=55.78(元),適用從價消費稅稅率為36%，進口卷煙應納消費稅=從價稅+從量稅=(108+32.4+2.4)÷(1-36%)×36%+2.4=223.13×36%+2.4=82.73(萬元)，進口卷煙應納增值稅=223.13×17%=37.93(萬元)

　　2.標準答案：BDE

　　解析：關稅完稅價格=15÷30%=50(萬元)

　　進口消費稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬元)

　　進口增值稅=(50+15)÷(1-10%)×17%=12.28(萬元)

　　3.標準答案：ACDE

　　解析：在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的應稅消費品不包括鍍金首飾。

　　4.標準答案：BCE

　　5.標準答案：ACD

　　解析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天;納稅人采取預收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　6.標準答案：AD

　　解析：采取賒銷、分期收款方式結算方式銷售應稅消費品，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　7.標準答案：ADE

　　解析：進口應稅消費品,為報關進口的當天,A選項不符合規(guī)定;委托加工應稅消費品,為納稅人提貨當天,D選項不符合規(guī)定。

　　8.標準答案：ACDE

　　解析：納稅人總機構和分支機構不在同一縣的，應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構所在地申報納稅。

　　9.標準答案：ADE

　　10.標準答案：ADE

　　解析：以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費稅;以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費稅。該題目考核稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費稅的行為。

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