2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章營改增有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定

　　【摘要】2017年全國稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進行備考，環(huán)球網(wǎng)校小編特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章營改增有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定”以下內(nèi)容分享營改增有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定的相關(guān)知識點，具體營改增有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定的高頻考點如下，希望對參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。

　　營改增有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定

　　1、(環(huán)球網(wǎng)校提供營改增)增值稅期末留抵稅額的會計處理

　　兼有增值稅應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，應(yīng)在營業(yè)稅改征增值稅開始試點的當(dāng)月月初將不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的上期留抵稅額。

　　作如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、取得過渡性財政扶持資金的會計處理

　　試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

　　3、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理

　　(1)增值稅一般納稅人初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的會計處理

　?、儋徣霑r：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款等

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：遞延收益

　?、郯雌谟嬏嵴叟f

　　借：管理費用

　　貸：累計折舊

　　同時：

　　借：遞延收益

　　貸：管理費用

　　(2)增值稅一般納稅人支付專用設(shè)備技術(shù)維護費的會計處理

　　支付費用時:

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費用

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　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章營改增有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定，供參加2017年稅務(wù)師考試的考生學(xué)習(xí)。

　　(3)小規(guī)模納稅人初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的會計處理

　?、儋徣霑r：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：遞延收益

　?、郯雌谟嬏嵴叟f

　　借：管理費用

　　貸：累計折舊

　　同時：

　　借：遞延收益

　　貸：管理費用

　　(4)小規(guī)模納稅人支付專用設(shè)備技術(shù)維護費的會計處理

　　支付費用時:

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：管理費用

　　【提示】小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目核算，無需設(shè)置若干專欄。

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