2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第六章流動(dòng)資產(chǎn)的融資策略
【摘要】2017年全國(guó)稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行,為了考生更好的進(jìn)行備考,環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第六章流動(dòng)資產(chǎn)的融資策略”以下內(nèi)容分享第六章?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),具體營(yíng)運(yùn)資金管理策略的知識(shí)點(diǎn)如下,希望對(duì)參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。
營(yíng)運(yùn)資金管理策略——流動(dòng)資產(chǎn)的融資策略
一、流動(dòng)資產(chǎn)的特殊分類(lèi)(環(huán)球網(wǎng)校提供流動(dòng)資產(chǎn)的融資策略)
1.永久性流動(dòng)資產(chǎn)
指滿(mǎn)足企業(yè)長(zhǎng)期最低需求的流動(dòng)資產(chǎn),其占有量通常相對(duì)穩(wěn)定。
2.波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)(臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn))
指那些由于季節(jié)性或臨時(shí)性的原因而形成的流動(dòng)資產(chǎn),其占用量隨當(dāng)時(shí)的需求而波動(dòng)。
二、流動(dòng)負(fù)債的特殊分類(lèi)
1.臨時(shí)性負(fù)債(籌資性流動(dòng)負(fù)債)
為了滿(mǎn)足臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)需要所發(fā)生的負(fù)債,臨時(shí)性負(fù)債一般只能供企業(yè)短期使用。如1年期以?xún)?nèi)的短期借款或發(fā)行短期融資券等融資方式。
2.自發(fā)性負(fù)債(經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債)
直接產(chǎn)生于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)中的負(fù)債,如商業(yè)信用籌資和日常運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的其他應(yīng)付款,以及應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付稅費(fèi)等等,自發(fā)性負(fù)債可供企業(yè)長(zhǎng)期使用。
三、流動(dòng)資產(chǎn)融資策略的種類(lèi)及特點(diǎn)
(1)期限匹配融資策略
(2)保守融資策略
(3)激進(jìn)融資策略
【提示】1.自發(fā)性流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債以及權(quán)益資本為融資的長(zhǎng)期來(lái)源;臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債為短期來(lái)源。2.臨時(shí)性負(fù)債屬于短期籌資性負(fù)債,籌資風(fēng)險(xiǎn)大,但資本成本低;三種戰(zhàn)略中激進(jìn)型融資策略的臨時(shí)性負(fù)債占比重最大;保守型融資策略的臨時(shí)性負(fù)債占比重最小。
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單項(xiàng)選擇題
1、某公司用長(zhǎng)期資金來(lái)源滿(mǎn)足非流動(dòng)資產(chǎn)和部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)的需要,而用短期資金來(lái)源滿(mǎn)足剩余部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)和全部波動(dòng)性資產(chǎn)的需要,則該公司的流動(dòng)資產(chǎn)融資策略是( )
A.激進(jìn)融資策略
B.保守融資策略
C.折中融資策略
D.期限匹配融資策略
【答案】A
【解析】在激進(jìn)融資策略中,公司以長(zhǎng)期負(fù)債和權(quán)益為所有的固定資產(chǎn)融資,僅對(duì)一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)使用長(zhǎng)期融資方式融資。短期融資方式支持剩下的永久性流動(dòng)資產(chǎn)和所有的臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)。所以,選項(xiàng)A正確。
多項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,會(huì)自發(fā)地、直接地產(chǎn)生一些資金來(lái)源,部分地滿(mǎn)足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要的自然性流動(dòng)負(fù)債,如( )。
A.預(yù)收賬款
B.應(yīng)付職工薪酬
C.應(yīng)付票據(jù)
D.根據(jù)周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定取得的限額內(nèi)借款
E.短期融資券
【答案】ABC
【解析】自然性流動(dòng)負(fù)債是指不需要正式安排,由于結(jié)算程序或有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等原因而自然形成的流動(dòng)負(fù)債;人為性流動(dòng)負(fù)債是指根據(jù)企業(yè)對(duì)短期資金的需求情況,通過(guò)人為安排所形成的流動(dòng)負(fù)債。選項(xiàng)D屬于人為性流動(dòng)負(fù)債。
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