2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第九章貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核(3)

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第九章貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核(3)”相關(guān)貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核的試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　多項選擇題

　　1、對于原始憑證的納稅審查中，請您作為注冊稅務師，對以下的原始憑證進行判斷，其中存在錯誤的有(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核試題)

　　A.購買辦公用品取得普通發(fā)票，發(fā)票抬頭填寫的是本公司下設非獨立核算生產(chǎn)分廠的名稱

　　B.支付汽車修理費，取得服務業(yè)發(fā)票

　　C.市場部人員報銷差旅費時，直接填寫了差旅費報銷單進行報銷，未附報銷相關(guān)住宿.車旅發(fā)票等相關(guān)證明資料

　　D.會計購買會計賬簿，由于金額較小，對方開具自制收據(jù)代替正規(guī)發(fā)票

　　E.會計核算生產(chǎn)成本時，采用生產(chǎn)部門領料時的經(jīng)過批準的內(nèi)部自制領料單作為原始憑證

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項A是錯誤的，發(fā)票名稱應與本公司的名稱相符;選項B是錯誤的，應取得增值稅發(fā)票;選項C是錯誤的，單位內(nèi)部自制憑證應當手續(xù)完備，附件齊全;選項D是錯誤的，不得使用收據(jù)代替正規(guī)發(fā)票。

　　2、注冊稅務師對納稅人的“應交稅費-應交增值稅”明細賬進行審核時，企業(yè)的以下處理中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)當期發(fā)生進貨退回業(yè)務，應該減少當期進項稅額10萬元，貸記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶

　　B.企業(yè)在建工程建設領用了上月購進的鋼材一批，貸記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶

　　C.企業(yè)因管理不善造成自產(chǎn)涂料發(fā)生非正常損失，貸記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶

　　D.企業(yè)用外購汽車對外捐贈，貸記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶

　　E.企業(yè)用外購的牛奶發(fā)放給職工，作為兒童節(jié)的福利，貸記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項A是錯誤的，應該是紅字借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”賬戶;選項D是錯誤的，應該是視同銷售業(yè)務，貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”賬戶。

　　3、注冊稅務師對非正常損失的購進原材料是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額進行審核時，應主要審核(　)。

　　A.“營業(yè)外支出”賬戶

　　B.“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶的借方發(fā)生額及會計憑證，分析對應關(guān)系

　　C.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

　　D.原材料明細賬戶貸方發(fā)生額及會計憑證，分析其對應關(guān)系

　　E.非正常損失的購進原材料有賠償部分是否沖減了不得抵扣的增值稅進項稅額

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核增值稅的審核要點知識點。在對進項稅額的審核中應審核增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，對進項稅額轉(zhuǎn)出的審核不涉及增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。非正常損失的購進原材料有賠償部分不能沖減不得抵扣的增值稅進項稅。

　　4、2014年8月25日，國稅稽查局對某公司的增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司2012年4月收取價外費用200萬，計入“其他應付款”科目中核算，企業(yè)已經(jīng)按照稅務機關(guān)的要求在當月補繳了相應的增值稅款。則該企業(yè)9月5日填寫《增值稅納稅申報表》時，以下填表方法正確的有( )。(增值稅率17%)

　　A.第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”200萬

　　B.第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”170.94萬

　　C.第11行“銷項稅額”29.06萬

　　D.第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”34萬

　　E.第37行“本期入庫查補稅額”29.06萬

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】由于企業(yè)收取的價外費用為200萬，少計收入，稅法規(guī)定，價外費用應當按含稅收入處理，所以少計的不含稅收入是200÷(1+17%)=170.94萬元，少計的銷項稅額是29.06萬元，應補增值稅額29.06萬元。稅務機關(guān)進行稅務檢查，少計收入的項目在《增值稅納稅申報表》中的填寫方法是：第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”170.94萬;第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”170.94萬;第11行“銷項稅額”29.06萬;第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”29.06萬;第37行“本期入庫查補稅額”29.06萬。

　　5、注冊稅務師受托對各企業(yè)2014年1月納稅情況進行審核時，認為下列對銷項稅額處理不正確的有( )。

　　A.某糧食專營企業(yè)當月全部收入均開具發(fā)票，其中增值稅專用發(fā)票上的價款計500萬元，普通發(fā)票上的價款計200萬元，當月計算銷項稅額為88.01萬元

　　B.某小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品開具普通發(fā)票為103萬元，應計銷項稅額3萬元

　　C.一般納稅人企業(yè)銷售2009年以前購入的應稅舊固定資產(chǎn)，應當繳納的增值稅4萬元計入當期銷項稅額

　　D.一般納稅人以貨物抵債，按銷售價格計算銷項稅額

　　E.將購進的貨物發(fā)給職工應計算增值稅銷項稅額

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項A是正確的，銷項稅額為500×13%+200÷(1+13%)×13%=88.01(萬元);選項B是錯誤的，小規(guī)模納稅人計算繳納的應納增值稅，而不是銷項稅額;選項C是錯誤的，銷售舊固定資產(chǎn)按簡易辦法征收的增值稅是未交增值稅，不是銷項稅額，是不能用進項稅額來抵扣的;選項D是正確的;選項E是錯誤的，將購進的貨物發(fā)給職工屬于不得抵扣增值稅的情形。

　　6、以下納稅人購進貨物或者接受應稅勞務的經(jīng)濟業(yè)務，進項稅額可以抵扣的有( )。

　　A.某電腦公司從美國進口CPU一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅

　　B.某商場銷售電視機，支付給運輸企業(yè)的運費

　　C.某建筑施工企業(yè)從水泥廠購進水泥一批，用于建筑施工

　　D.某茶葉廠從茶農(nóng)手中收購了經(jīng)過茶農(nóng)烘干處理的茶葉一批

　　E.某鋼材廠從小規(guī)模納稅人購入材料一批，取得稅務機關(guān)代開發(fā)票

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C，外購材料用于非增值稅應稅項目，不得抵扣進項稅額。

　　7、下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有(　)。

　　A.購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額

　　B.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　C.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額

　　D.購進在建工程所用材料發(fā)生的運費，按照增值稅小規(guī)模納稅人運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用金額和3%的扣除率計算進項稅額

　　E.購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照增值稅一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項D，為非應稅項目、免稅項目購進材料，產(chǎn)生的運費不可以抵扣進項稅額。

　　8、下列項目中并入銷售額中計算應納增值稅的有( )。

　　A.銷項稅額

　　B.獎勵費

　　C.產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)費

　　D.遲付貨款利息

　　E.返還利潤

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】增值稅屬于價外稅，所以不是計算增值稅的計稅依據(jù)。

　　9、注冊稅務師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納增值稅時，發(fā)現(xiàn)下列情況應作為納稅義務發(fā)生確認應稅銷售額的有(　)。

　　A.發(fā)出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時

　　B.發(fā)出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

　　C.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿150天時

　　D.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿80天時

　　E.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿180天時

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

　　10、防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列( )情形的，應到主管稅務機關(guān)辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

　　A.減少分開票機

　　B.增加分開票機

　　C.被取消一般納稅人資格

　　D.被暫時停止提供增值稅專用發(fā)票

　　E.依法注銷稅務登記，終止納稅義務

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】稅法規(guī)定，防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應到主管稅務機關(guān)辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關(guān)收繳金稅卡和IC卡。(1)依法注銷稅務登記，終止納稅義務;(2)被取消一般納稅人資格;(3)減少分開票機。

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　　溫馨提示：如果您在稅務師做題過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年度稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第九章貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核(3)，請考生認真做題，以此來提高自己的做題能力及思考能力。

　　11、《增值稅納稅申報表》第14行“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應作進項稅轉(zhuǎn)出的進項稅額總數(shù)，但不包括下列( )。

　　A.進貨折扣

　　B.進貨折讓

　　C.進貨退出

　　D.正常損失

　　E.因管理不善發(fā)生的損失

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】對于進貨折扣、折讓或進貨退回的，應當直接沖減當期的進項稅額，不做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。正常損失的進項稅可以正常抵扣，不存在進項稅轉(zhuǎn)出的問題。因管理不善發(fā)生的損失，其進項稅不得抵扣，應當轉(zhuǎn)出。

　　12、以下關(guān)于計算營業(yè)稅的營業(yè)額的確定，不正確的有( )。

　　A.所有運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費.裝卸費.換裝費等費用后的余額為營業(yè)額

　　B.納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料.設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款

　　C.單位和個人轉(zhuǎn)讓購進的無形資產(chǎn)，以全部收入減去購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額

　　D.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入

　　E.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其除了購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項A，自開票的運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額，對于代開發(fā)票的運輸企業(yè)不得扣除支付給聯(lián)運企業(yè)的運費。選項C、E，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。無形資產(chǎn)中只有購置的土地使用權(quán)按差額計算營業(yè)稅;其他的無形資產(chǎn)按照全部收入計算營業(yè)稅。

　　13、對建筑安裝業(yè)應納營業(yè)稅代理審查表述中正確的有( )。

　　A.建筑安裝業(yè)應稅營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及其收取的各種費用

　　B.向發(fā)包單位收取的各種索賠款，不應計入應稅營業(yè)額

　　C.向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營業(yè)額

　　D.建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，其應稅營業(yè)額為工程全部承包額，支付給分包或轉(zhuǎn)包人的承包費不得扣除

　　E.清包工裝修應以收取的人工費.管理費.代墊輔料之和作為計稅營業(yè)額，不包括客戶自購材料

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項B不符合稅收政策的規(guī)定，選項D支付給分包或轉(zhuǎn)包人的承包費可以在營業(yè)額中扣除。

　　14、對外貿(mào)企業(yè)自營出口的應稅消費品，進行審核時，應該審核的單據(jù)有(　)。

　　A.出口發(fā)票

　　B.出口收匯核銷單

　　C.出口報關(guān)單

　　D.出口貨物消費稅專用繳款書

　　E.增值稅普通發(fā)票

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】外貿(mào)企業(yè)自營出口的應稅消費品可以退消費稅，出口貨物憑兩單兩票及出口貨物消費稅專用繳款書辦理退稅。兩單兩票是指出口報關(guān)單、出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票，所以兩單兩票及出口貨物消費稅專用繳款書是審核的主要單據(jù)。

　　15、金銀首飾的納稅審核時，以下說法是正確的有( )。

　　A.在以舊換新.翻新改制的業(yè)務中，重點審核企業(yè)是否均按照實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)計算消費稅和增值稅

　　B.在帶料加工業(yè)務中，重點審核企業(yè)是否按照組成計稅價格計算消費稅

　　C.在銷售金銀首飾業(yè)務中，重點審核企業(yè)是否按照不含增值稅的銷售額計算消費稅

　　D.在銷售金銀首飾時，重點審核企業(yè)是否按照以下原則處理：同時銷售包裝物的，如果包裝物單獨計價的，不用計算消費稅;如果包裝物與銷售額無法劃分的，應該合并計征消費稅

　　E.在將金銀首飾用于贊助的，重點審核企業(yè)是否應該按照同類金銀首飾的銷售價格為依據(jù)計算征收消費稅.增值稅

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】B選項是錯誤的，對于金銀首飾的帶料加工業(yè)務，應該按照受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅;沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。D選項是錯誤的，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額中，計征消費稅。

　　16、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生應稅消費品交易收取的價款.支付的費用，如價格明顯偏低又無正當理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整，具體方法有( )。

　　A.按獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格

　　B.按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平

　　C.按成本加合理的費用和利潤

　　D.按照實際成本

　　E.按成本加合理的費用

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】對各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取的價款、支付的費用進行核實，如價格明顯偏低又無正當理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為：(1)按獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格;(2)按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平;(3)按成本加合理的費用和利潤;(4)按照其他合理的方法。

　　17、消費稅納稅申報時，應按“視同銷售”處理的業(yè)務有()。

　　A.某農(nóng)場將自產(chǎn)的煙葉用于贈送員工

　　B.某酒廠將自產(chǎn)的糧食白酒用于高品質(zhì)勾兌酒的生產(chǎn)

　　C.某金店將外購的金銀首飾用于獎勵業(yè)務突出的員工

　　D.某高爾夫球桿生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高爾夫球桿與外購的高爾夫球組成套裝用于出售

　　E.某汽車廠將自產(chǎn)的汽車贈送給某醫(yī)院使用

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項A的煙葉是農(nóng)產(chǎn)品，不征收消費稅。選項B屬于用自產(chǎn)的消費品用于其他應稅消費品的生產(chǎn)，不是視同銷售行為;選項D屬于組合銷售應稅消費品，是正常銷售行為，不屬于視同銷售繳納消費稅的情況。

　　18、審核“委托加工物資”.“生產(chǎn)成本”.“應交稅費-應交消費稅”等明細賬，檢查納稅人用外購或委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，按照稅法規(guī)定，可以抵扣已納消費稅的情況有( )。

　　A.用外購或委托加工的酒精生產(chǎn)酒

　　B.用委托加工的摩托車生產(chǎn)摩托車

　　C.用外購或委托加工的煙葉生產(chǎn)煙絲

　　D.用外購或委托加工的石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品

　　E.用外購或委托加工的桿頭.桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項A是錯誤的，該項規(guī)定在2001年5月1日已經(jīng)停止執(zhí)行;選項C是錯誤的，煙葉不屬于消費稅的應稅范圍。

　　19、消費稅納稅人應該按照最高銷售價格確定消費稅的計稅依據(jù)的情況有( )。

　　A.納稅人將自產(chǎn)的白酒作為出資與某公司設立一大酒店

　　B.納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶

　　C.納稅人用自產(chǎn)的化妝品換取原材料

　　D.納稅人用委托加工收回的酒精換取汽油

　　E.納稅人用自產(chǎn)的高爾夫套裝抵償銀行借款

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　20、根據(jù)消費稅法的規(guī)定，實行從價定率方法計算應納消費稅的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，下列(　)款項應并入銷售額計算征收消費稅。

　　A.企業(yè)銷售貨物時向購買方收取的增值稅

　　B.啤酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售啤酒時向購買方收取的包裝物押金

　　C.白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費

　　D.輪胎生產(chǎn)企業(yè)在銷售輪胎時向商業(yè)銷售單位收取的不符合稅法規(guī)定的代墊運費

　　E.卷煙企業(yè)銷售自產(chǎn)卷煙時向購貨方收取的裝卸費

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項A，向購買方收取的增值稅不作為消費稅的計稅依據(jù);選項B，啤酒消費稅是從量計征的，包裝物押金不能作為啤酒消費稅的計稅依據(jù)。

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