2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題：第十章所得稅納稅申報和納稅審核(1)

　　單項選擇題

　　1、下列不適用于個人所得稅自行申報的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供所得稅納稅申報和納稅審核試題)

　　A.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的

　　B.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

　　C.某企業(yè)總經(jīng)理月薪8000元

　　D.從中國境外取得所得的

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自行申報繳納個人所得稅的納稅人包括：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。

　　2、下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費.職工教育經(jīng)費扣除比例分別是5%.2.5%

　　B.投資者及職工工資可在稅前扣除

　　C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除

　　D.企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費扣除比例分別是2%、2.5%;選項B，投資者的工資不得在個人獨資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計費;選項C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除;選項D，企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，選項D是正確的。

　　3、注冊稅務(wù)師審核企業(yè)的材料盤盈.盤虧，應(yīng)當(dāng)通過對( )明細(xì)賬的審核來實現(xiàn)。

　　A.以前年度損益調(diào)整

　　B.營業(yè)外支出――流動資產(chǎn)損失

　　C.營業(yè)外收入――流動資產(chǎn)收益

　　D.待處理財產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費扣除比例分別是2%、2.5%;選項B，投資者的工資不得在個人獨資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計費;選項C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除;選項D，企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，選項D是正確的。

　　4、下列項目中，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得”稅目征收個人所得稅的是( )。

　　A.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報酬

　　B.發(fā)表論文取得的報酬

　　C.將國外的作品翻譯出版并署名取得的報酬

　　D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報酬

　　【正確答案】D

　　【答案解析】勞務(wù)報酬是指個人從事設(shè)計、裝潢、審稿等而取得的報酬。發(fā)表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報酬，屬于特許權(quán)使用費所得。

　　5、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是( )。

　　A.在外國成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】個人獨資征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　6、某股份公司，2013年全年銷貨收入為2000萬元，出租固定資產(chǎn)收入600萬元，營業(yè)外收入為150萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費35萬元，其稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費最高限額為(　)萬元。

　　A.9

　　B.35

　　C.21

　　D.13

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(wù)招待費的60%=35×60%=21(萬元)

　　扣除限額=(2000+600)×5‰=13(萬元)，所以，應(yīng)以13萬元為限在稅前扣除。

　　7、某企業(yè)2013年“營業(yè)外支出――罰款”發(fā)生額45萬元，分別為：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款滯納金5萬元，工商局不正當(dāng)競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是( )萬元。

　　A.50

　　B.35

　　C.24.80

　　D.19.80

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的稅收滯納金。納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財物等罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。對于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的罰款和滯納金準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予在稅前扣除的罰款支出=10(銀行罰息)+5(延期支付貨款罰款)+4.8(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款)=19.80(萬元)。

　　8、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目可以在稅前直接扣除的是(　)。

　　A.無形資產(chǎn)受讓.開發(fā)支出

　　B.各項稅收的滯納金.罰金和罰款

　　C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出

　　D.超過國家規(guī)定限額的公益救濟(jì)性捐贈部分

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除;選項B，各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除;選項D，國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈的部分，即年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，超過部分稅前不得扣除。

　　9、某企業(yè)2013年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報表中“投資收益”中的金額應(yīng)為( )萬元。

　　A.10

　　B.130

　　C.220

　　D.350

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)所得稅申報表主表“投資收益”填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。

　　投資收益金額=10+120+200+20=350(萬元)

　　10、企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈的扣除限額的計算，應(yīng)以《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的( )作為計算扣除的基數(shù)。

　　A.第10行“營業(yè)利潤”

　　B.第13行“利潤總額”

　　C.第23行“納稅調(diào)整后所得”

　　D.第25行“應(yīng)納稅所得額”

　　【正確答案】B

　　【答案解析】利潤總額，即會計利潤，是公益救濟(jì)性捐贈限額的計算基數(shù)。

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　　11、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整

　　B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā).受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?/p>

　　C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假.不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額

　　D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　12、某企業(yè)2007年虧損34萬元，2008年盈利6萬元，2009年虧損5萬元，2010.2011.2012年各盈利7萬元，2013年盈利10萬元，企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)為，應(yīng)( )。

　　A.補(bǔ)繳所得稅款0.6萬元

　　B.補(bǔ)繳所得稅款1.1萬元

　　C.退還所得稅款1.25萬元

　　D.退還所得稅款2.7萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2007年虧損應(yīng)在2008～2012年進(jìn)行彌補(bǔ)，2008年的虧損應(yīng)在2009～2013年進(jìn)行彌補(bǔ)，2012年彌補(bǔ)了2007年的虧損后，2007年尚余34-6-7-7-7=7萬元的虧損稅前不得彌補(bǔ)，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤彌補(bǔ)，2013年的應(yīng)納所得稅=(10-5)×25%=1.25(萬元)，企業(yè)應(yīng)申請退還所得稅2.5-1.25=1.25(萬元)

　　13、某企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元，出租固定資產(chǎn)一臺，相關(guān)折舊30萬元，將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行“營業(yè)成本”為(　)萬元。

　　A.1710

　　B.910

　　C.1080

　　D.1630

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　第2行“營業(yè)成本”=800+30+800=1630(萬元)。

　　14、在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，可以加計扣除的項目是()。

　　A.職工教育經(jīng)費

　　B.為安置殘疾人員所購置的專門設(shè)施

　　C.加速折舊的固定資產(chǎn)折舊費

　　D.新技術(shù).新產(chǎn)品.新工藝的研究開發(fā)費用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用可以加計扣除。

　　15、下列不按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅的項目是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得

　　B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

　　C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價取得的所得

　　D.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。

　　16、企業(yè)購進(jìn)材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當(dāng)月認(rèn)證通過并抵扣。企業(yè)倉庫發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據(jù)，價值100萬元，企業(yè)將此業(yè)務(wù)通過營業(yè)外支出科目核算，但沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請扣除，注冊稅務(wù)師審核后應(yīng)當(dāng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A.100

　　B.17

　　C.117

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進(jìn)項稅作轉(zhuǎn)出處理，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為100*17%=17(萬元)，即企業(yè)當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100+17=117(萬元)。

　　17、張某(中國公民)由一中方企業(yè)于2013年10月派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，張某每月從外方取得的工資應(yīng)向派出單位繳納2000元，則張某11月應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅稅額為( )元。

　　A.145

　　B.70

　　C.350

　　D.245

　　【正確答案】D

　　【答案解析】張某自行申報的應(yīng)納個人所得稅=(1000+8000-2000-3500)×10%-105=245(元)

　　補(bǔ)充：在實務(wù)操作中，應(yīng)當(dāng)由中方企業(yè)代扣代繳的個人所得稅=1000×3%=30(元)，外資企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=(8000-2000-3500)×10%-105=145(元)，所以張某11月自行補(bǔ)繳的個人所得稅=245-30-145=70(元)。

　　18、某高校陳教授2012年出版書一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數(shù)冊，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應(yīng)邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報酬60000元。則陳教授出書事項應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.8960

　　B.6720

　　C.12320

　　D.15680

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對于加印的，應(yīng)當(dāng)與原稿酬合并為一次征稅。以英文譯著后再次出版取得的所得，應(yīng)當(dāng)按單獨作為一次稿酬所得征稅。所以，應(yīng)繳納的個人所得稅=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)

　　19、下列所得項目中以收入全額為個人所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

　　A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　B.紅利.利息所得

　　C.工資.薪金所得

　　D.勞務(wù)報酬所得

　　【正確答案】B

　　【答案解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是按照轉(zhuǎn)讓收入減去原值后的余額計算個人所得稅;工資薪金所得應(yīng)當(dāng)是按照工資薪金收入減去準(zhǔn)予扣除費用后的余額計算個人所得稅;勞務(wù)報酬所得是按照取得的全部收入扣除準(zhǔn)予扣除費用后的余額計算個人所得稅。

　　20、個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資.薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)( )。

　　A.自行申報納稅

　　B.應(yīng)將各處所得分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　C.將各處所得分別計算，將計算應(yīng)納稅額合并到一處納稅

　　D.自行決定就其中的一處所得申報納稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對于個人從兩處或兩處以上取得的工資薪金所得，應(yīng)當(dāng)自行申報納稅。

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