2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第十一章其他稅種納稅申報和納稅審核(1)

　　單項選擇題

　　1、以下關于自用應征資源稅產品的表述中，不正確的是( )。

　　A.納稅人開采或者生產應稅產品自用的(非生產自用)，不需要計征資源稅

　　B.納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的課稅數量。

　　C.對于無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的金屬和非金屬礦產品原礦，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量

　　D.對于連續(xù)加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人開采或者生產應稅產品自用的(非生產自用)，均以自用數量為課稅數量。

　　2、某鹽場2013年8月生產液體鹽25萬噸，銷售自產液體鹽10萬噸，將自產液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當月應納資源稅( )萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)。

　　A.198

　　B.243

　　C.195

　　D.150

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該鹽場當月應納資源稅=10×3+14×12-16×3=150(萬元)

　　3、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的( )計稅。

　　A.價款金額

　　B.報酬金額

　　C.使用費金額

　　D.研究開發(fā)費金額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據。

　　4、下列房產免征房產稅的是( )。

　　A.個人擁有的經營用房

　　B.政府對外出租的用房

　　C.企業(yè)大修停用三個月的房屋

　　D.向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)自用的房產

　　【正確答案】D

　　【答案解析】個人自住用房可以免征房產稅，用于經營的房產不免稅;政府自用的房產免稅，用于對外出租的不免稅;企業(yè)大修停用半年以上的房屋才可以免征房產稅。

　　5、某房地產有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表(一)》時，第16欄“與轉讓房地產有關的稅金等”不反映的稅金或附加是( )。

　　A.印花稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.教育費附加

　　D.城建稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】房地產企業(yè)申報納稅時，《土地增值稅納稅申報表(一)》第16欄“與轉讓房地產有關的稅金”，按轉讓房地產時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加三項合計數填寫。

　　6、房地產開發(fā)企業(yè)與非房地產企業(yè)在計算土地增值稅時，扣除辦法不同的是( )。

　　A.營業(yè)稅

　　B.城建稅

　　C.教育費附加

　　D.印花稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計算土地增值稅時，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產企業(yè)的印花稅已經在期間費用中扣除了，所以，計算土地增值稅時不能再扣除轉讓不動產的印花稅。

　　7、注冊稅務師李平在代理某房地產企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。

　　A.為了準確計算出準予扣除項目金額，企業(yè)將已經計入管理費用中的印花稅單獨核算，準確的將本項目繳納的印花稅與其他項目繳納的印花稅相區(qū)分，并將其計入了土地增值稅申報表的轉讓房地產的有關稅金中核算

　　B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產開發(fā)費用時，采用了“房地產開發(fā)費用=(地價款+房地產開發(fā)成本)×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算

　　C.企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費.工資.職工福利費計入其中

　　D.將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】房地產企業(yè)銷售開發(fā)產品的印花稅不作為稅金單獨扣除，選項A錯誤。借款利息不能按項目分攤的，開發(fā)費用按(地價款+開發(fā)成本)×10%計算扣除，選項B錯誤。按規(guī)定代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可做為轉讓房地產所取得的收入計稅;如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產的收入。對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數;對于代收費用未作為轉讓房地產的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。

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　　8、2013年某房地產開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元;該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的有關稅金770萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為( )萬元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售收入=14000(萬元)

　　土地使用權費及開發(fā)成本=4800(萬元)

　　房地產開發(fā)費用=4800×10%=480(萬元)

　　稅金=770(萬元)

　　加計扣除費用=4800×20%=960(萬元)

　　扣除項目合計=4800+480+770+960=7010(萬元)

　　增值額=14000-7010=6990(萬元)

　　增值稅與扣除項目比例=6990÷7010×100%=99.71%<100%

　　土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)

　　9、土地增值稅規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是( )。

　　A.合并填報

　　B.分別填報

　　C.只填報征稅項目

　　D.由主管稅務機關核定填報

　　【正確答案】B

　　【答案解析】房地產開發(fā)企業(yè)如果同時兼有免稅和征稅項目單位，應該分別申報。

　　10、某市房地產企業(yè)2013年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項目無法劃分，所以無法提供準確的數字，則該房地產企業(yè)應繳納的土地增值稅是( )萬元。(該市房地產開發(fā)費用的扣除比例在利息不得扣除時規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時，規(guī)定的比例為5%)

　　A.0

　　B.49.50

　　C.69.50

　　D.79.50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)確認的轉讓收入是1000萬元

　　(2)確定扣除項目金額：

　　①取得土地的地價款200萬元

　?、诜康禺a開發(fā)成本400萬元

　?、鄯康禺a開發(fā)費用(200+400)×10%=60(萬元)

　　④轉讓稅金：

　　營業(yè)稅=1000×5%=50(萬元)

　　城市維護建設稅=50×7%=3.50(萬元)

　　教育費附加=50×3%=1.50(萬元)

　?、莘康禺a企業(yè)的加計扣除金額：

　　(200+400)×20%=120(萬元)

　　⑥房地產準予扣除項目合計：

　　200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬元)

　　(3)轉讓房地產的增值額：

　　1000-835=165(萬元)

　　(4)增值額與扣除項目金額的比率：

　　165÷835=19.76%

　　(5)根據稅法規(guī)定：“納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。”所以，本題中的房地產企業(yè)免征土地增值稅。

　　11、某商業(yè)企業(yè)2013年初固定資產科目賬面記載房產原值為4000萬元，另有房產原值為300萬元的寫字樓自2008年起對外出租，企業(yè)計入“投資性房地產”核算，每月取得租金10萬元，經注冊稅務師審核，企業(yè)已經于2013年4月末收回轉為自用。會計上未做此寫字樓轉換的處理。則2013年企業(yè)應納房產稅為( )萬元。(當地規(guī)定房產扣除比例為30%)

　　A.33.6

　　B.40.08

　　C.36.12

　　D.31.08

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。

　　2012年應納房產稅=4000×(1-30%)×1.2%+300×(1-30%)×1.2%×8÷12+10×4×12%=40.08(萬元)

　　12、某礦山企業(yè)處于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收區(qū)域內，共占地3.5萬平方米，其中礦山的辦公區(qū)域占地0.5萬平方米，采礦場占地1.8萬平方米，排土場0.3萬平方米;尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)占地0.2萬平方米，礦山的生活區(qū)占地0.7萬平方米。當地規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米是4元。則全年企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )萬元。

　　A.12.4

　　B.4.8

　　C.2.8

　　D.6.8

　　【正確答案】B

　　【答案解析】礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)，以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，除另有規(guī)定外，對礦山企業(yè)的其他生產用地及辦公、生活區(qū)用地，應當征收城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，應納稅額=(0.5+0.7)×4=4.8(萬元)

　　13、下列關于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是( )。

　　A.開采原油過程中用于加熱.修井的原油，免稅

　　B.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省.自治區(qū).直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅

　　C.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由國家稅務總局酌情決定減稅或免稅

　　D.納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。

　　14、A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內學校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( 　)元。

　　A.8800

　　B.16000

　　C.13000

　　D.18800

　　【正確答案】A

　　【答案解析】免稅單位無償使用納稅單位的土地，免城鎮(zhèn)土地使用稅，該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)

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