2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考點測試試題二

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機考題型特準(zhǔn)備“2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考點測試試題二”本文為財務(wù)與會計的試題，模擬真實機考形式，為廣大考生檢驗一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　多項選擇題

　　1、下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算資產(chǎn)的計量的說法，正確的有(　)。

　　A.破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值對破產(chǎn)宣告日的資產(chǎn)進行初始計量

　　B.破產(chǎn)清算期間，破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照破產(chǎn)報表日的破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值和破產(chǎn)債務(wù)清償價值，對資產(chǎn)和負債的賬面價值分別進行調(diào)整，差額計入清算凈值

　　C.破產(chǎn)清算期間發(fā)生債務(wù)清償?shù)?，破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照償付金額，終止確認相應(yīng)部分的負債

　　D.破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照破產(chǎn)清算凈值進行后續(xù)計量

　　E.在償付義務(wù)完全解除時，破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認該負債的剩余賬面價值，同時確認清算損益

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】破產(chǎn)清算期間，破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照破產(chǎn)報表日的破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值和破產(chǎn)債務(wù)清償價值，對資產(chǎn)和負債的賬面價值分別進行調(diào)整，差額計入清算損益。

　　2、關(guān)于所得稅的核算，正確的處理方法有(　)。

　　A.所得稅費用=稅前會計利潤×所得稅稅率

　　B.對于本期產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)當(dāng)全額確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債

　　C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益

　　D.因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關(guān)的遞延所得稅費用(或收益)，一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認的商譽(或損益)

　　E.遞延所得稅應(yīng)以相關(guān)暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項A，在不存在非暫時性差異且無所得稅稅率變動時，所得稅費用可用稅前會計利潤乘以所得稅稅率直接計算，但當(dāng)存在非暫時性差異時，該等式不成立;選項B，確認的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該以未來很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。

　　3、下列有關(guān)合并資產(chǎn)負債表中需要抵消的項目，正確的有(　)。

　　A.母公司對子公司股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目

　　B.母公司與子公司.子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目

　　C.母子公司內(nèi)部交易產(chǎn)生的存貨項目

　　D.母子公司內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的營業(yè)收入項目

　　E.資產(chǎn)減值損失項目

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項DE，營業(yè)收入項目和資產(chǎn)減值損失項目均屬于利潤表項目。

　　4、關(guān)于母公司在報告期增減子公司的處理中，下列說法中正確的有(　)。

　　A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入.費用.利潤納入合并利潤表

　　B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入.費用.利潤納入合并利潤表

　　C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入.費用.利潤納入合并利潤表

　　D.非同一控制下企業(yè)合并在編制抵消分錄時，需要恢復(fù)母公司享有的子公司的留存收益的份額，并沖減資本公積

　　E.編制合并報表時，非同一控制下的企業(yè)合并需要確認新增的商譽，而同一控制下的企業(yè)合并不需要

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項D，同一控制下的企業(yè)合并，需要恢復(fù)享有的子公司留存收益的份額，其分錄為：

　　借：資本公積

　　貸：盈余公積

　　未分配利潤

　　5、資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有(　)。

　　A.發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊

　　B.外匯匯率發(fā)生較大變動

　　C.計劃對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在某項債務(wù)進行債務(wù)重組

　　D.有證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對在建工程計提的減值準(zhǔn)備嚴(yán)重不足

　　E.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查日后調(diào)整事項的會計處理知識點。選項BCE均屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

　　6、下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有(　)。

　　A.對單項資產(chǎn)的可收回金額難以估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

　　B.預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)考慮籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

　　C.估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時通常應(yīng)當(dāng)使用單一的折現(xiàn)率

　　D.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該項資產(chǎn)的賬面價值時，原計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回

　　E.資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，所以選項B不正確;固定資產(chǎn)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未來期間不得轉(zhuǎn)回，所以選項D不正確。

　　7、下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有(　)。

　　A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量.品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨

　　B.已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本

　　C.已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)調(diào)整沖減原確認收入期間的收入和成本

　　D.已確認收入的報告年度售出的商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)調(diào)整沖減實際退回期間的收入和成本

　　E.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓與銷售退回的賬務(wù)處理完全一致

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C，已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，應(yīng)調(diào)整沖減實際退回期間的收入和成本;選項D，已確認收入的報告年度售出的商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本。選項E，企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，在發(fā)生時只沖減當(dāng)期銷售收入，不調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本，與銷售退回的賬務(wù)處理不完全一致。

　　8、下列關(guān)于產(chǎn)品成本核算的一般程序的表述中，正確的有(　)。

　　A.對要素費用應(yīng)計入產(chǎn)品成本還是期間費用的劃分屬于歸集和分配要素費用的范疇

　　B.對應(yīng)計入產(chǎn)品成本的耗費，需劃清應(yīng)計入基本生產(chǎn)成本還是期間費用

　　C.歸集和分配要素費用的目的是防止企業(yè)亂攤成本

　　D.對于制造費用和輔助生產(chǎn)成本最終均需要結(jié)轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本

　　E.對于生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用和期間費用在期末均需要結(jié)轉(zhuǎn)計入本年利潤

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，對應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品成本的耗費，劃清應(yīng)計入基本生產(chǎn)成本.輔助生產(chǎn)成本，還是制造費用。選項E，期間費用期末需要轉(zhuǎn)入本年利潤，而制造費用期末需要轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

　　9、破產(chǎn)企業(yè)的原下列賬戶余額在破產(chǎn)宣告日直接轉(zhuǎn)入“清算凈值”賬戶的有(　)。

　　A.盈余公積

　　B.其他綜合收益

　　C.未分配利潤

　　D.其他應(yīng)付款

　　E.遞延收益

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】企業(yè)在破產(chǎn)宣告日需要將原“應(yīng)付賬款”.“其他應(yīng)付款”科目中屬于破產(chǎn)法所規(guī)定的破產(chǎn)費用余額和共益?zhèn)鶆?wù)的余額，分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付破產(chǎn)費用”和“應(yīng)付共益?zhèn)鶆?wù)”科目。

　　10、下列項目中，可能引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有(　)。

　　A.提取法定盈余公積

　　B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

　　C.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.外商投資企業(yè)提取職工獎勵和福利基金

　　E.發(fā)放股票股利

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項A使留存收益項目內(nèi)部一增一減，且金額相等，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動;選項B會引起其他權(quán)益工具發(fā)生變動，不會引起留存收益變動。

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　　11、下列有關(guān)存貨后續(xù)計量的說法中，正確的有(　)。

　　A.對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本

　　B.對于可以替代使用的存貨.為特定項目專門購入的存貨，通常采用個別計價法發(fā)出存貨的成本

　　C.如果存貨項目不能辨別認定，那么就不可以采用個別計價法

　　D.零售價法核算時需要計算進銷差價率

　　E.計劃成本法下，發(fā)出存貨應(yīng)負擔(dān)的成本差異，必須按月分?jǐn)?，不得在季末或年末一次計?/p>

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項B，個別計價法不能用于可替代使用的存貨，如果用于可替代使用的存貨，則可能導(dǎo)致企業(yè)選用較高或較低的單位成本進行計價，來調(diào)整當(dāng)期的利潤。選項D，零售價法核算時需要計算的是成本率，售價金額法核算時需要計算進銷差價率。

　　12、彈性預(yù)算的優(yōu)點在于(　)。

　　A.預(yù)算期與會計期相等

　　B.便于利用預(yù)算管理和考核企業(yè)

　　C.透明度高，及時反映企業(yè)的變化

　　D.可比性強

　　E.適用范圍寬

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項AB是定期預(yù)算的優(yōu)點，選項C是滾動預(yù)算的優(yōu)點。

　　13、下列情形，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有(　)。

　　A.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌

　　B.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

　　C.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

　　D.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨

　　E.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A.E，屬于可變現(xiàn)凈值低于成本的跡象，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　14、預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，應(yīng)包括的內(nèi)容有(　)。

　　A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

　　B.與將來可能會發(fā)生的資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

　　C.因籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出

　　D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

　　E.實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的.尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。

　　15、2009年6月30日，甲企業(yè)從某銀行取得年利率10%.三年期的貸款1500萬元?，F(xiàn)因甲企業(yè)財務(wù)困難，于2012年12月31日進行債務(wù)重組，銀行同意延長到期日至2015年12月31日，年利率降至7%，免除積欠利息525萬元，本金減至1200萬元，利息按年支付。則甲企業(yè)和某銀行的有關(guān)計算正確的有(　)。

　　A.甲企業(yè)重組日應(yīng)付債務(wù)的賬面價值為2025萬元

　　B.甲企業(yè)將來應(yīng)付金額為1200萬元

　　C.某銀行重組日應(yīng)收債權(quán)賬面余額為2025萬元

　　D.某銀行將來應(yīng)收金額為1452萬元

　　E.甲企業(yè)的債務(wù)重組利得為825萬元

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項D：銀行將來應(yīng)收金額=1200(萬元)，不包括未來的利息。

　　甲企業(yè)：

　　借：長期借款1500

　　應(yīng)付利息525

　　貸：長期借款——債務(wù)重組1200

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得825

　　銀行：

　　借：貸款——債務(wù)重組1200

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失825

　　貸：貸款1500

　　應(yīng)收利息525

　　16、股票分割的作用包括(　)。

　　A.促進股票的流通和交易

　　B.促進新股的發(fā)行

　　C.加大對公司股票惡意收購的難度

　　D.有助于提高投資者對公司股票的信心

　　E.提高公司股票投資的門檻

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】股票分割的作用包括：股票分割會使每股市價降低，買賣該股票所需資金量減少，從而可以促進股票的流動和交易。流通性的提高和股東數(shù)量的增加，會在一定程度上加大對公司股票惡意收購的難度。此外，降低股票價格還可以為公司發(fā)行新股作準(zhǔn)備，因為股價太高會使很多潛在投資者力不從心而不敢輕易對公司股票進行投資。另外，股票分割還可以向市場和投資者傳遞“公司發(fā)展前景良好”的信號，有助于提高投資者對公司股票的信心。

　　17、下列各項中，影響資本結(jié)構(gòu)的因素有(　)。

　　A.企業(yè)的投資方向

　　B.企業(yè)的財務(wù)狀況

　　C.企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

　　D.企業(yè)發(fā)展周期

　　E.稅收政策

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】影響資本結(jié)構(gòu)的因素有：企業(yè)經(jīng)營狀況的穩(wěn)定性和成長性;企業(yè)的財務(wù)狀況和信用等級;企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu);企業(yè)投資人和管理當(dāng)局的風(fēng)險態(tài)度;行業(yè)特征和企業(yè)發(fā)展周期;稅收政策和貨幣政策。

　　18、下列關(guān)于商業(yè)信用籌資缺點的表述中，正確的有(　)。

　　A.商業(yè)信用容易獲得

　　B.企業(yè)有較大的機動權(quán)

　　C.籌資成本高

　　D.容易惡化企業(yè)的信用水平

　　E.受外部環(huán)境影響較大

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】商業(yè)信用籌資的優(yōu)點：(1)商業(yè)信用容易獲得;(2)企業(yè)有較大的機動權(quán);(3)企業(yè)一般不提供擔(dān)保。商業(yè)信用籌資的缺點：(1)籌資成本高;(2)容易惡化企業(yè)的信用水平;(3)受外部環(huán)境影響較大。

　　19、關(guān)于應(yīng)收款項減值的核算表述中，正確的有(　)。

　　A.對于單項金額重大的應(yīng)收款項，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)單獨進行減值測試

　　B.對經(jīng)單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，無需再分析判斷是否發(fā)生減值

　　C.若在資產(chǎn)負債表日有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生了減值，應(yīng)將其賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

　　D.應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目

　　E.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項B，對經(jīng)單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進行減值測試，分析判斷是否發(fā)生減值。

　　20、下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有(　)。

　　A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

　　B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

　　C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

　　D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

　　E.材料采購過程中發(fā)生的進口關(guān)稅

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C，應(yīng)計入管理費用。

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　　21、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費用應(yīng)計入管理費用

　　B.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出計入其成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認被替換部分的賬面價值

　　C.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊

　　D.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長期待攤費用合理進行攤銷

　　E.自營建造的固定資產(chǎn)，在建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧.報廢及毀損的凈損失，計入營業(yè)外支出

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，融資租入固定資產(chǎn)如果能夠合理確定租賃期滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊;選項E，建設(shè)期間工程物資的盤虧.報廢及毀損的凈損失應(yīng)該計入所建工程項目的成本中。

　　22、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法正確的有(　)。

　　A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

　　B.同一企業(yè)一般只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式

　　C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采用公允價值模式

　　D.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更

　　E.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項A，已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足一定條件的情況下可以轉(zhuǎn)為公允價值模式計量，作為政策變更處理。

　　23、下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)購入增值稅稅控專用設(shè)備時，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅額)”，貸記“管理費用”科目

　　B.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護費，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”等科目

　　C.小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用也允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

　　D.納入營改增試點當(dāng)月月初，原一般納稅人的留底稅額可以用于抵扣營業(yè)稅改增值稅產(chǎn)生的銷項稅額

　　E.一般納稅人企業(yè)購入的原材料因發(fā)生意外自然災(zāi)害造成的毀損，其進項稅額是需要轉(zhuǎn)出的

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查購買稅控設(shè)備的增值稅處理知識點。選項D，納入營改增試點當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù).無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。選項E，一般納稅人企業(yè)購入的原材料因發(fā)生意外自然災(zāi)害造成的毀損，其進項稅額數(shù)不需要轉(zhuǎn)出的，是可以抵扣的。

　　24、下列各項中，可能通過“公允價值變動損益”科目核算的有(　)。

　　A.交易性金融負債

　　B.可供出售債務(wù)性工具

　　C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

　　D.持有至到期投資

　　E.投資性房地產(chǎn)

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項B，雖然用公允價值進行后續(xù)計量，但是其公允價值的變動是通過“其他綜合收益”科目核算的;選項D，是通過攤余成本進行后續(xù)計量，不受公允價值變動的影響。

　　25、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提折舊但不計入“管理費用”科目的有(　)。

　　A.以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備

　　B.生產(chǎn)車間使用的機器設(shè)備

　　C.行政管理部門使用的辦公沒備

　　D.工程項目使用的固定資產(chǎn)計提的折舊

　　E.生產(chǎn)車間季節(jié)性停用的機器設(shè)備

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項A應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本;選項B應(yīng)計入制造費用;選項D應(yīng)計入在建工程;選項E中的機器設(shè)備視同使用中固定資產(chǎn)，要計入制造費用。只有選項C計入管理費用，所以ABDE符合題意。

　　26、下列各項中，不屬于“利潤分配”科目的明細科目的有(　)。

　　A.提取企業(yè)發(fā)展基金

　　B.利潤歸還投資

　　C.本年利潤

　　D.應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　E.盈余公積

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項C，本年利潤是一級科目，企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。選項E，盈余公積和未分配利潤均是一級科目，共同組成留存收益。

　　27、下列關(guān)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認和計量的表述中，錯誤的有(　)。

　　A.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括他人使用本企業(yè)的無形資產(chǎn)(如商標(biāo)權(quán).專利權(quán).專營權(quán).版權(quán))等而形成的使用費收入

　　B.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入不包括他人使用本企業(yè)現(xiàn)金而收取的利息收入

　　C.如果企業(yè)估計收入收回的可能性不大，則應(yīng)按照很可能收回的金額確認收入

　　D.使用費收入金額按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定

　　E.根據(jù)配比原則，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)發(fā)生的相關(guān)成本應(yīng)在取得收入確認時確認并結(jié)轉(zhuǎn)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項B，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括他人使用本企業(yè)現(xiàn)金而收取的利息收入;選項C，如果企業(yè)估計收入收回的可能性不大，則不應(yīng)確認收入。

　　28、按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認為收入的有(　)。

　　A.銷售商品收取的增值稅

　　B.出售飛機票時代收的保險費

　　C.旅行社代客戶購買景點門票收取的款項

　　D.銷售商品代墊的運雜費

　　E.受托代銷商品收取的手續(xù)費

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】企業(yè)在銷售商品過程中代收代付的款項，如：銷售商品收取的增值稅.出售飛機票時代收的保險費.旅行社代客戶購買景點門票收取的款項，應(yīng)作為暫收款記入負債科目，不作為企業(yè)的收入處理;銷售商品代墊的運雜費，應(yīng)計入應(yīng)收賬款;受托代銷商品應(yīng)收取的手續(xù)費，在銷售商品后可確認為收入。

　　29、在實務(wù)中，企業(yè)向其顧客提供廣告服務(wù)以換取該顧客向其提供廣告服務(wù)的，可以確認收入的需滿足的條件有(　)。

　　A.所交換的廣告服務(wù)不相同或不相似

　　B.符合收入確認條件

　　C.所交換的廣告服務(wù)相同或相似

　　D.該交易經(jīng)營發(fā)生

　　E.該交易不涉及收到現(xiàn)金

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】在實務(wù)中，企業(yè)向其顧客提供廣告服務(wù)以換取該顧客向其提供廣告服務(wù)的，這樣的易貨交易只有在所交換的廣告服務(wù)不相同或不相似而且符合收入確認條件時，才能確認收入。

　　30、下列資產(chǎn)中，會出現(xiàn)借記“資產(chǎn)減值損失”的情形的有(　)。

　　A.應(yīng)收賬款

　　B.交易性金融資產(chǎn)

　　C.可供出售權(quán)益性工具

　　D.長期股權(quán)投資

　　E.持有待售固定資產(chǎn)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，交易性金融資產(chǎn)是以公允價值進行的后續(xù)計量，其不計提減值。選項E，持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。

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