2010年注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：第六章(5)

　　注意以前年度價內(nèi)各流轉(zhuǎn)稅的錯賬的調(diào)整，必須調(diào)整本科目。

　　例題：某市工業(yè)企業(yè)(適用所得稅稅率33%)將應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的1000元，誤計(jì)入“營業(yè)外收入”賬戶，適用3%的營業(yè)稅稅率，次年發(fā)現(xiàn)時，補(bǔ)提有關(guān)流轉(zhuǎn)稅及附加的賬務(wù)處理如下：轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　?、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　　　　　　33

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　30

　　-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　21

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　9

　?、诮瑁簯?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅　　　　　　　10.89[33×33%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　10.89

　?、劢瑁豪麧櫡峙?未分配利潤　　　　　　　22.11

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　22.11

　　七、營業(yè)外收入

　　新會計(jì)準(zhǔn)則指南規(guī)定本科目的核算內(nèi)容主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。

　　即征即退增值稅的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

　　借：營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

　　貸：本年利潤

　　直接減免增值稅的賬務(wù)處理也在本科目核算。

　　八、其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款

　　注意借方反映生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計(jì)算得出的應(yīng)退稅額，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物退稅款。

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