2011《稅法一》輔導：增值稅銷項稅額(3)

　?、跍视璧挚鄣倪\費結(jié)算單是國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票

　?、蹨视栌嬎氵M項稅額扣除的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得 貨運定額發(fā)票。

　?、軓?003年11月1日起，公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。

　　⑤增值稅一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由自開票納稅人或代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準予抵扣進項稅額

　?、抟话慵{稅人購進或銷售貨物通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發(fā)票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發(fā)票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發(fā)票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱的(手寫無效)，該運輸發(fā)票可以作為進項稅抵扣憑證

　?、咴鲋刀愐话慵{稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅

　?、嘁话慵{稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運費清單，允許計算抵扣進項稅

　?、嵋话慵{稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票(附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票出外)不得計算抵扣進項稅

　　⑩擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)購進或銷售固定資產(chǎn)支付的運輸費用準予抵扣(09新增)

　　【應(yīng)用舉例—05多選】公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票實行統(tǒng)一管理，根據(jù)上述要求，下列說法正確的有(　)。

　　A.發(fā)票的印制管理和監(jiān)督部門是國家稅務(wù)局

　　B.發(fā)票的繳銷管理和監(jiān)督部門是地方稅務(wù)局

　　C.發(fā)票的開具管理和監(jiān)督部門是運輸部門

　　D.發(fā)票的印制管理和監(jiān)督部門是地方稅務(wù)局

　　E.國家稅務(wù)局對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對

　　答案：BDE

　　解析：從2003年11月1日起，貨物運輸業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。所以AC錯誤

　　從2003年12月1日起，國家稅務(wù)局對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對

　　【應(yīng)用舉例---07單選】某煙廠為增值稅一般納稅人，2006年11月收購煙葉支付價款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費6萬元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認證。該煙廠當月抵扣進項稅額(　)萬元。

　　A.65.42　　　　　B.78.42

　　C.86.22　　　　　D.112.62

　　答案：C

　　解析：煙葉收購金額=500×(1+10%)=550萬元

　　煙葉可以抵扣的進項稅=(550+110)×13% =85.8萬元

　　運費可以抵扣的進行稅=6×7%=0.42萬元

　　當月抵扣進項稅額=85.8+0.42=86.22(萬元)

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