2011《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：稅法的分類(lèi)(9)

　　三、國(guó)際重復(fù)征稅

　　(一)國(guó)際重復(fù)征稅及避免

　　1、國(guó)際重復(fù)征稅的概念：是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類(lèi)似的稅。

　　【應(yīng)用舉例—07單選】?jī)蓚€(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)斯內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同—或不同納稅人的同一征稅對(duì)象征收了相同或類(lèi)似的稅。這種征稅結(jié)果在國(guó)際稅收中稱(chēng)為(　) 。

　　A.國(guó)際征稅 B.國(guó)際雙重征稅　 C.國(guó)際稅收抵免 D.國(guó)際稅收饒讓

　　答案：B

　　2、國(guó)際重復(fù)征稅發(fā)生的原因：

　　(1)納稅人所得或收益的國(guó)際化

　　(2)各國(guó)所得稅制的普遍化

　　(3)各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性

　　3. 避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式：?jiǎn)芜叿绞?、雙邊方式和多邊方式

　　4、避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式

　　(1)免稅法

　　免稅法又稱(chēng)豁免法，是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。

　　(2)抵免法

　　抵免法是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來(lái)自國(guó)內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除本國(guó)居民就其外國(guó)來(lái)源所得在國(guó)外已納稅額，以此避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。

　　(二)國(guó)際稅收抵免制度

　　1.抵免限額的確定

　　(補(bǔ)：納稅人向居住國(guó)納稅額=納稅人全部所得*居住國(guó)稅率—納稅人已納的外國(guó)稅款)

　　(1)在居住國(guó)實(shí)行比例稅率的情況下，簡(jiǎn)化公式是：

　　分國(guó)抵免限額=來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率

　　綜合抵免限額=來(lái)自非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率

　　(2)分國(guó)限額法與綜合限額法的比較(09年新增)

　　當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率高低不平的情況下，采用綜合限額法對(duì)納稅人有利，而分國(guó)限額法則對(duì)居住國(guó)有利。

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