2011《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：稅法的分類(10)

　　【應(yīng)用舉例】

　　1、甲國(guó)居民有來(lái)源于甲國(guó)所得0萬(wàn)元，乙國(guó)所得100萬(wàn)、丙國(guó)所得80萬(wàn)，甲、乙、丙三國(guó)所得稅稅率分別為40%、50%、30%。

　　要求：

　　(1)在綜合抵免法下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述境外所得征收( )所得稅

　　(2)在分國(guó)抵免法下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述境外所得征收( )所得稅

　　解析：

　　(1)綜合抵免法下：

　　綜合抵免限額=(100+80)*40% = 72萬(wàn)

　　在國(guó)外實(shí)際納稅=100*50%+80*30%=74萬(wàn)元大于抵免限額，實(shí)際抵免額為72萬(wàn)元。

　　在甲國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳稅額=(100+80)*40%-72=0萬(wàn)元

　　即，綜合抵免法下，來(lái)自外國(guó)所得回甲國(guó)不需再補(bǔ)繳所得稅。

　　(2)分國(guó)抵免法下：

　　乙國(guó)抵免限額=100*40%=40萬(wàn)元

　　乙國(guó)實(shí)際納稅=100*50%=50萬(wàn)元大于抵免限額，允許抵免40萬(wàn)元

　　來(lái)自乙國(guó)所得回甲國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳稅額=40-40=0萬(wàn)元

　　丙國(guó)抵免限額=80*40%=32萬(wàn)元

　　丙國(guó)實(shí)際納稅=80*30%=24萬(wàn)元小于抵免限額，允許抵免24萬(wàn)元

　　來(lái)自丙國(guó)所得回甲國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳稅額=32-24=8萬(wàn)元

　　所以，在分國(guó)抵免法下，來(lái)自國(guó)外所得回甲國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅共計(jì)8萬(wàn)元。

　　2、甲國(guó)居民有來(lái)源于甲國(guó)所得0萬(wàn)元，乙國(guó)所得100萬(wàn)元、丙國(guó)所得-80萬(wàn)元，甲、乙、丙三國(guó)所得稅稅率分別為40%、50%、30%。

　　要求：

　　(1)在綜合抵免法下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述境外所得征收( )所得稅

　　(2)在分國(guó)抵免法下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述境外所得征收( )所得稅

　　解析：

　　(1)綜合抵免法下：

　　綜合抵免限額=【100+(-80)】*40% =8萬(wàn)元

　　在國(guó)外實(shí)際納稅=100*50%=50萬(wàn)元大于抵免限額，實(shí)際抵免額為8萬(wàn)元。

　　在甲國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳稅額=【100+(-80)】*40%-8=0萬(wàn)元

　　即，綜合抵免法下，來(lái)自國(guó)外所得回甲國(guó)還需要補(bǔ)繳所得稅0萬(wàn)元

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總     

    2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師輔導(dǎo)優(yōu)惠套餐  轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com