2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第七章節(jié)(8)

　　五、增值稅防偽稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)購(gòu)及增值稅納稅申報(bào)的具體要求。

　　(一)納入防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)定和登記

　　防偽稅控企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》?！斗纻味惪仄髽I(yè)認(rèn)定登記表》一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控企業(yè)留存;第二聯(lián)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定登記部門(mén)留存;第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。

　　防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

　　1.依法注銷(xiāo)稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù);

　　2.被取消一般納稅人資格;

　　3.減少分開(kāi)票機(jī)。

　　(二)防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)行與管理

　　防偽稅控企業(yè)辦理認(rèn)定登記后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)向其發(fā)行開(kāi)票子系統(tǒng)。防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記，同時(shí)辦理變更發(fā)行。

　　(三)防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和清理繳銷(xiāo)管理

　　防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)電腦版專(zhuān)用發(fā)票。

　　2.新納入防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，在系統(tǒng)啟用后10日內(nèi)將啟用前尚未使用完的專(zhuān)用發(fā)票(包括誤鎮(zhèn)作廢的專(zhuān)用發(fā)票)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)。

　　(四)防偽稅控系統(tǒng)的申報(bào)納稅和認(rèn)證的抵扣管理。

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為“無(wú)法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”以及“丟失被盜”的專(zhuān)用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如申報(bào)扣稅的，應(yīng)調(diào)減當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　第二節(jié)　消費(fèi)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)

　　一、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　卷煙、糧食白酒和薯類(lèi)白酒的計(jì)稅辦法為實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅方法。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率+銷(xiāo)售額×比例稅率。

　　1.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額

　　一般情況下，和計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額是同一個(gè)數(shù)字，都是不含增值稅的銷(xiāo)售額。包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　但下列款項(xiàng)不包括在內(nèi)：

　　(1)承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的。

　　(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。

　　2.應(yīng)稅消費(fèi)品的課稅數(shù)量

　　(1)納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)消費(fèi)品的，應(yīng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅;

　　(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用量;

　　(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;

　　(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

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