2011年《稅務代理實務》：第九章節(jié)(3)

　　第二節(jié)　印花稅納稅申報代理實務 $lesson$

　　一、印花稅的計算方法

　　印花稅額=計稅金額×稅率

　　或=固定稅額×應稅憑證件數(shù)

　　應納稅額不足一角的不征稅。應納稅額在一角以上，其尾數(shù)按四舍五入方法計算貼花。

　　企業(yè)應稅憑證所記載的金額為外幣的，應按憑證書立、領(lǐng)受當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應納稅額。

　　[例9-3]某企業(yè)2008年2月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證各一件，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專有技術(shù)使用權(quán)書據(jù)一件，所載金額80萬元;訂立產(chǎn)品購銷合同兩件，所載金額為140萬元;訂立借款合同一份，所載金額為40萬元。此外，企業(yè)的營業(yè)賬簿中，“實收資本”科目載有資金200萬元，其他賬簿5本。則該企業(yè)2月份應計算繳納印花稅為：

　　(1)權(quán)利、許可證照應納稅額：

　　應納稅額=4×5=20(元)

　　(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應納稅額：

　　應納稅款=800000×0.0005=400(元)

　　(3)購銷合同應納稅額：

　　應納稅額=1400000×0.0003=420(元)

　　(4)借款合同應納稅額：

　　應納稅額=400000×0.00005=20(元)

　　(5)營業(yè)賬簿中“實收資本”應納稅額：

　　應納稅額=2000000×0.0005=1000(元)

　　(6)其他營業(yè)賬冊應納稅額：

　　應納稅額=5×5=25(元)

　　(7)應納印花稅稅額合計：

　　應納稅額=20+400+420+20+1000+25=1885(元)

　　二、代理印花稅納稅申報操作規(guī)范與申報表填制方法

　　(一)代理印花稅納稅申報操作規(guī)范

　　1.了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所屬的行業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營項目的特點，確定應稅憑證可能發(fā)生的主要范圍。

　　2.核查企業(yè)當期書立的購銷合同、加工承攬合同、貨物運輸合同、技術(shù)合同、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等，按合同金額和適用的稅率計算應納稅額。

　　3.核查企業(yè)具有合同性質(zhì)的票據(jù)、單據(jù)。

　　4.核查企業(yè)可能發(fā)生應稅憑證業(yè)務的核算賬戶。

　　5.對于加工承攬合同、貨物運輸合同等在計稅時可作一定金額扣除的應稅憑證，還應核查計稅金額與扣除金額，確定計稅依據(jù)。

　　6.稅額較大的(稅法規(guī)定為超過500元)可用稅收繳款書繳納稅款。如果企業(yè)應稅憑證種類多，納稅次數(shù)發(fā)生頻繁，且金額較大，可向主管稅務機關(guān)申請采取匯總繳納的方法。

　　(二)代理填制印花稅納稅申報表的方法

　　1.“應稅憑證名稱”按合同適用的印花稅稅目填寫。

　　2.“計稅金額”應填寫印花稅的計稅依據(jù)。

　　3.“已納稅額”反映本月已貼花的稅額，或以繳款書繳納的印花稅額。

　　4.“購花貼花情況”反映企業(yè)購買印花稅票自行完稅貼花后結(jié)存的稅票金額。本欄可為稅務機關(guān)提供稅收票證管理的原始資料。

    2011注冊稅務師網(wǎng)絡輔導招生簡章

    2010年注冊稅務師成績查詢匯總  轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com