2011年注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》：第十五章(7)

　　第五節(jié)　利潤的核算 $lesson$

　　一、利潤的形成

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益+投資凈收益

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入―營業(yè)外支出

　　凈利潤=利潤總額―所得稅費(fèi)用

　　考生關(guān)注：

　　1.營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;

　　2.營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出;

　　3.資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益

　　4.營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入。包括：處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重

　　組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　5.營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出。包括：處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。

　　二、帳務(wù)處理

　　1.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　投資收益

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤 100(假設(shè)所有“收益”為100萬元)

　　2.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用損失

　　借：本年利潤 80(假設(shè)所有“費(fèi)用損失”為80萬元)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)支出

　　銷售費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　資產(chǎn)減值損失

　　營業(yè)外支出

　　所得稅費(fèi)用

　　3.年終，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤記入“利潤分配----未分配利潤”

　　借：本年利潤 20

　　貸：利潤分配―未分配利潤 20

　　【例題14】

　　(根據(jù)2006年考題改編)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有()。

　　A.攤銷無形資產(chǎn)成本

　　B.取得出租無形資產(chǎn)的租金收入

　　C.研究無形資產(chǎn)發(fā)生的人員工資

　　D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　E.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益

　　【答案】ABCD

　　【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益(損失以“-”號(hào)填列)，選項(xiàng)A，可能計(jì)入管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)B，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)C，可能計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D，計(jì)入資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;選項(xiàng)E，計(jì)入營業(yè)外收入，從上面的公式可以看出營業(yè)外收入是不影響營業(yè)利潤的，所以選項(xiàng)E不正確。

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