2011年注稅《財務(wù)與會計》:第十五章(8)
$lesson$
關(guān)注:
確定資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ);
資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)一經(jīng)確定,即可計算暫時性差異,并在此基礎(chǔ)上確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債;確定所得稅費用。
一、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。
資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,計入遞延所得稅負(fù)債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,計入遞延所得稅資產(chǎn)。
二、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)就是將來支付時不能抵稅的金額。
負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,計入遞延所得稅負(fù)債;負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,計入遞延所得稅資產(chǎn)。
三、暫時性差異
暫時性差異,是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。
1.應(yīng)納稅暫時性差異
2.可抵扣暫時性差異
【例題17】
(2008年)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的TN會計事項中,可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本(計稅成本)并按公允價值調(diào)整
c.年初新投入使用一臺設(shè)備,會計上采用年數(shù)總和法計提折舊,而稅法上要求采用直線法計提折舊
D.計提建造合同預(yù)計損失準(zhǔn)備
E.按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)凈收益以外的所有者權(quán)益增加應(yīng)享有的份額
【答案】ABCI)
【解析】選項ABcD中,資產(chǎn)的賬面價值都小于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。選項E,不產(chǎn)生暫時性差異。
四、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計量
應(yīng)納稅暫時性差異:
將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額----
遞延所得稅負(fù)債。
可抵扣暫性差異:將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額----
遞延所得稅資產(chǎn)。
歸納:
【例題18】
(2007年)下列會計事項中,會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。
A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后,長期股權(quán)投資的帳面價值大于其計稅基礎(chǔ)的部分
C.會計核算計提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分
D.交易性金融負(fù)債按其公允價調(diào)整后的帳面價值小于其計稅基礎(chǔ)的部分
E.預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
【答案】BD
【解析】選項ACE都會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
2011注冊稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡章
2010年注冊稅務(wù)師成績查詢匯總 轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
最新資訊
- 2024年稅務(wù)師考試考前十頁紙,考前再看一眼!2024-11-01
- 2024年稅務(wù)師考試思維導(dǎo)圖:增值稅2024-10-30
- 稅務(wù)師18個稅種思維導(dǎo)圖,速來下載領(lǐng)取2024-10-29
- 2024年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》公式匯總(共182個)2024-10-29
- 2024年注冊稅務(wù)師《稅法二》公式匯總,考前強(qiáng)化記憶2024-10-29
- 考前小抄:2024年稅務(wù)師3科公式匯總及18個稅種思維導(dǎo)圖2024-10-29
- 2024年稅務(wù)師《稅法一》重要公式匯總(含對應(yīng)教材頁碼)2024-10-29
- 2024年稅務(wù)師考前幾頁紙,助力沖刺搶分2024-10-24
- 2024年稅務(wù)師考前極簡講義5科匯總,攻克重點2024-10-18
- 2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前19個考點速記2024-10-18