2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第十三章節(jié)(2)

　　第二節(jié)　房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅審核代理實(shí)務(wù) $lesson$

　　一、房產(chǎn)稅納稅審核代理實(shí)務(wù)

　　(一)自用房產(chǎn)審核要點(diǎn)

　　注意納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，是否按規(guī)定增加其房屋原值，有無(wú)將其改建設(shè)、擴(kuò)建支出列入大修理范圍處理的情況。

　　(二)出租房產(chǎn)審核要點(diǎn)

　　審核有無(wú)出租使用房屋，或租用免稅單位和私有房產(chǎn)的問(wèn)題。

　　(三)應(yīng)納稅額審核要點(diǎn)

　　1.審核征免界限的劃分。

　　2.審核房產(chǎn)稅計(jì)算納稅的期限。對(duì)于新建、改造、翻建的房屋，已辦理驗(yàn)收手續(xù)或未辦理驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)使用的，是否按規(guī)定期限申報(bào)納稅，有無(wú)拖延納稅期限而少計(jì)稅額的問(wèn)題。

　　二、土地使用稅納稅審核代理實(shí)務(wù)

　　(一)應(yīng)稅土地面積的審核要點(diǎn)

　　人民政府指定的單位組織測(cè)定土地面積的，以實(shí)際測(cè)定的土地面積為應(yīng)稅土地面稅;以政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積;對(duì)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積。

　　(二)減免稅土地面積審核要點(diǎn)

　　(三)應(yīng)納稅額審核要點(diǎn)

　　第三節(jié)　資源稅納稅審核代理實(shí)務(wù)

　　一、應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量的審核

　　(一)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的審核要點(diǎn)

　　對(duì)照銷售發(fā)票存根聯(lián)等原始憑證，確認(rèn)課稅數(shù)量是否正確。

　　教材P305[例13-6]

　　(二)自用應(yīng)稅產(chǎn)品審核要點(diǎn)

　　自產(chǎn)自用包括生產(chǎn)和非生產(chǎn)自用。，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　(三)收購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品審核要點(diǎn)

　　應(yīng)重點(diǎn)注意以下問(wèn)題：

　　1.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，是否按本單位適用的資源稅單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量在收購(gòu)地代扣代繳資源稅。

　　2.其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，是否按稅法規(guī)定的單位稅額。依據(jù)收購(gòu)數(shù)量在收購(gòu)地代扣代繳資源稅。

　　二、適用稅目、稅率的審核

　　應(yīng)重點(diǎn)注意審核納稅人是否存在以下問(wèn)題：

　　1.降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級(jí)，使用低等級(jí)的單位稅額，少納資源稅。

　　2.液體鹽加工成固體鹽銷售，但仍按液體鹽的單位稅額申報(bào)納稅。

　　3.將稀油計(jì)入稠油、高凝油之中，降低單位稅額，少納資源稅。

　　4.《資源稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則未列舉單位適用稅額及等級(jí)的，不按省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的單位稅額計(jì)算納稅。

　　5.因業(yè)務(wù)不熟導(dǎo)致錯(cuò)用單位稅額。

　　三、減免稅項(xiàng)目的審核

　　1.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油、免稅。

　　2.因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

　　3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。

　　四、納稅審核報(bào)告

　　典型考題

　　2008年多選題

　　10.下列憑證中，無(wú)需繳納印花稅的有( )。

　　A.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款簽訂的借款合同

　　B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

　　C.無(wú)息、貼息貸款合同

　　D.倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿

　　E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書(shū)立的各類書(shū)據(jù)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：BCE

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