2012年稅法二輔導：企業(yè)涉稅會計科目設置(4)

　　二、營業(yè)稅金及附加$lesson$

　　本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的各種營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

　　根據(jù)新會計準則，無論是主營業(yè)務收入，還是其他業(yè)務收入，對應的稅金及附加，均計入“營業(yè)稅金及附加”科目中核算。

　　此科目屬損益類科目，月末轉入“本年利潤”，是收入的抵減科目，與收入成配比關系。

　　三、所得稅費用

　　屬損益類科目，本科目結轉前先結轉其他損益類科目，可得出稅前利潤，本科目結轉后的本年利潤為稅后利潤。

　　四、遞延所得稅資產(chǎn)

　　五、遞延所得稅負債

　　現(xiàn)行會計制度規(guī)定使用資產(chǎn)負債表債務法，注重暫時性差異，要求企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時，確認資產(chǎn)、負債的計稅基礎與其賬面價值的差額。

　　暫時性差異：應納稅暫時性差異

　　可抵扣暫時性差異

　　應納稅暫時性差異:是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。如稅法中固定資產(chǎn)的折舊年限小于會計中規(guī)定的折舊年限。

　　可抵扣暫時性差異:是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。如預計負債。

　　注意：所得稅費用按會計確認原則核算，應交稅費-應交所得稅按稅法確認原則計算。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)。

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