稅務代理實務輔導：工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算(五)

　　四、工業(yè)企業(yè)所得稅的核算$lesson$

　　(一)按稅法計提當期應繳所得稅時：

　　借：所得稅費用-當期所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　(二)確認相關(guān)遞延資產(chǎn)或負債時：

　　確認遞延所得稅資產(chǎn)時：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費用-遞延所得稅費用

　　確認遞延所得稅負債時：

　　借：所得稅費用-遞延所得稅費用

　　貸：遞延所得稅負債

　　(三)資產(chǎn)負債表日根據(jù)所得稅準則調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的賬面余額。

　　五、出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算

　　(一)購進貨物的會計核算

　　1.采購國內(nèi)原材料

　　價款和運雜費計入采購成本，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入進項稅額，根據(jù)供貨方的有關(guān)票據(jù)，作如下會計分錄：

　　借：物資采購

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(應付賬款等)

　　對可抵扣的運費金額按7%計算進項稅額，作如下會計分錄：

　　借：應交稅費―應交增值稅(進項稅額)

　　貸：物資采購

　　原材料入庫時，根據(jù)入庫單作如下會計分錄：

　　借：原材料

　　貸：物資采購

　　2.進口原材料

　　(1)報關(guān)進口。出口企業(yè)應根據(jù)進口合約規(guī)定，憑全套進口單證，作如下會計分錄：

　　借：物資采購―進料加工―××材料名稱

　　貸：應付外匯賬款(或銀行存款)

　　支付上述進口原輔料件的各項目內(nèi)直接費用，作如下會計分錄：

　　借：物資采購―進料加工―××材料名稱

　　貸：銀行存款

　　貨到口岸時，計算應納進口關(guān)稅或消費稅，作如下會計分錄：

　　借：物資采購―進料加工―××材料名稱

　　貸：應交稅費―應交進口關(guān)稅

　　―應交進口消費稅

　　(2)繳納進口料件的稅金。出口企業(yè)應根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證，作如下會計分錄：

　　借：應交稅費―應交進口關(guān)稅

　　―應交進口消費稅

　　貸：銀行存款

　　對按稅法規(guī)定，不需繳納進口關(guān)稅、增值稅的企業(yè)，不作“應交稅費”的上述會計分錄：

　　(3)進口料件入庫。進口料件入庫后，財會部門應憑儲運或業(yè)務部門開具的入庫單，作如下會計分錄：

　　借：原材料―進料加工―××商品名稱

　　貸：物資采購―進料加工―××商品名稱

　　3.外購出口配套的擴散、協(xié)作產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品

　　現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品;外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品;收購經(jīng)主管出口退稅的稅務機關(guān)認可的集團公司成員企業(yè)產(chǎn)品;委托加工收回的產(chǎn)品。

　　(1)購入

　　購入擴散、協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證，作如下會計分錄：

　　借：物資采購

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　驗收入庫后，憑入庫單作如下會計分錄：

　　借：庫存商品

　　貸：物資采購

　　(2)委托加工產(chǎn)品會計處理

　?、傥屑庸げ牧习l(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會計分錄：

　　借：委托加工物資

　　貸：原材料

　?、诟鶕?jù)委托加工合同支付加工費，憑加工企業(yè)的加工費發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑證，作如下會計分錄：

　　借：委托加工物資

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　?、畚屑庸ぎa(chǎn)品收回。

　　可直接對外銷售的，憑入庫單作如下會計分錄：

　　借：庫存商品

　　貸：委托加工物資

　　還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會計分錄：

　　借：原材料

　　貸：委托加工物資

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