2008年會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考點(diǎn)精講(4)
增值稅的科目設(shè)置
由于增值稅屬于價(jià)外稅,銷售收入中不含銷項(xiàng)稅額,銷售成本中也不含進(jìn)項(xiàng)稅額,交納的增值稅當(dāng)然也不能作為收入的抵減計(jì)人利潤(rùn)表中,因此,所有增值稅的計(jì)算與交納,均與利潤(rùn)表無(wú)關(guān),而在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn),具體體現(xiàn)在“應(yīng)交稅金”科目中的“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目中,下面分別說(shuō)明:
(一)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
該科目核算增值稅的計(jì)算、抵扣及交納等情況。與別的稅種不一樣,增值稅有一個(gè)比較復(fù)雜的計(jì)算過(guò)程,有許多的抵扣項(xiàng)目,為了配合稅制改革,從會(huì)計(jì)上完整真實(shí)地反映企業(yè)增值稅的抵扣、交納、轉(zhuǎn)出。退稅等情況,同時(shí)也便于稅務(wù)部門的征收管理,該明細(xì)科目采用多欄式帳戶的方式,在借方和貸方各設(shè)若干個(gè)專欄進(jìn)行核算,借方專欄包括:“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅‘等;貸方專欄包括:”銷項(xiàng)稅額“、”出口退稅“、”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“、”轉(zhuǎn)出多交增值稅“等。(環(huán)球網(wǎng)校提供)下面分別說(shuō)明:
1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記。
2.“已交稅金”專欄,記錄企業(yè)已交納的當(dāng)月應(yīng)交增值稅額。企業(yè)交納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回多交的增值稅用紅字登記。
3.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅須”專欄,記錄出口企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的用以抵減銷售產(chǎn)品應(yīng)納稅額的應(yīng)退增值稅額。
4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄,記錄企業(yè)在月份終了將本月應(yīng)交未交的增值稅額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的金額。
5.“銷項(xiàng)稅額”專欄,記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額,用紅字登記。
6.“出口退稅”專欄,記錄出口企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)退增值稅額(環(huán)球網(wǎng)校提供)。采用先征后退辦法的企業(yè)計(jì)算的應(yīng)退增值稅額不在本專欄中反映。
7.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄已經(jīng)記入“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,但因某種原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。以及出口貨物按規(guī)定不得退回的進(jìn)項(xiàng)稅部分。
8.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,記錄企業(yè)在月份終了將本月多交的增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的金額。
?。ǘ拔唇辉鲋刀悺泵骷?xì)科目
該科目核算企業(yè)月份終了時(shí)從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的本月應(yīng)交米交增值稅額。轉(zhuǎn)入的多交增值稅額也在本明細(xì)科目核算。該明細(xì)科目采用三欄式帳戶格式,借方核算轉(zhuǎn)入的當(dāng)月多交的增值稅,以及本月交納的以前月份的應(yīng)交增值稅額;貸方核算轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交增值稅額,月末借款余額反映多交的增值稅,貸方余額反映未交的增值稅額。
最新資訊
- 會(huì)計(jì)與出納一定要熟知的銀行結(jié)算方式2019-01-08
- 收據(jù)和發(fā)票到底有什么不同2018-11-16
- 發(fā)票丟失處理小妙招2018-11-01
- 簽發(fā)現(xiàn)金支票有哪些注意事項(xiàng)2018-10-26
- 貼發(fā)票實(shí)用攻略2018-10-22
- 4步搞定紅字發(fā)票開(kāi)具的難題2018-10-17
- 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)是入行會(huì)計(jì)的起點(diǎn)2018-10-12
- 會(huì)計(jì)從業(yè)取消后給初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名有什么影響2018-10-08
- 會(huì)計(jì)新手做賬實(shí)用技巧2018-09-27
- 7項(xiàng)財(cái)務(wù)人員基本功2018-09-26