2013年北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》內(nèi)容串講：應(yīng)交稅費(fèi)
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考點(diǎn)一： 應(yīng)交稅費(fèi)概述
【注】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算。
考點(diǎn)二 ：應(yīng)交增值稅
1、一般納稅企業(yè)
應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
(1)采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)------涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”
(2)銷售貨物或提供勞務(wù)-------------涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”
(3)交納增值稅-------------------------涉及"應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(已交稅金)"
(4)“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”期末余額計(jì)算
若只涉及銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和已交稅金，則
應(yīng)交增值稅期末余額=期初余額+銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-已交稅金
2、小規(guī)模納稅企業(yè)
(1)小規(guī)模納稅人不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
(2) 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票
(3) 小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額×規(guī)定的征收率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
考點(diǎn)三： 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
(1) 征稅范圍：提供應(yīng)稅勞務(wù)(不包括加工修理修配)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)
(2) 會(huì)計(jì)處理
①提供勞務(wù)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
?、诔鍪鄄粍?dòng)產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
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