會計基礎(chǔ)考點輔導(dǎo)：債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(4)
更新時間：2012-05-24 09:07:48
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四、應(yīng)交稅費
“應(yīng)交稅費”科目，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
(一)應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理
(二)應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。
【例10-32】某運輸公司某月運營收入為300 000元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。關(guān)于應(yīng)交的營業(yè)稅該公司應(yīng)編制會計分錄如下：
應(yīng)交營業(yè)稅=30 0000×3%=9 000(元)
借：營業(yè)稅金及附加 9 000
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅 9 000
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