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安徽2013年會計證考試《會計基礎(chǔ)》第五章:明細分類賬

更新時間:2013-01-25 10:09:06 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 安徽2013年會計證考試《會計基礎(chǔ)》第五章第三節(jié)知識點:明細分類賬的格式和登記方法

  第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法

  三、明細分類賬的格式和登記方法

  (一)明細分類賬的格式

  其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。

  1.三欄式明細分類賬。

  三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶,如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費等賬戶。

  2.多欄式明細分類賬。

  多欄式明細分類賬適用于成本費用類科目的明細核算。

  3.數(shù)量金額式明細分類賬。

  該明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶,其格式如表5-12所示。

  4.橫線登記式明細分類賬。

  橫線登記式明細分類賬是采用橫線登記,即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行,從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進展情況。

  (二)明細分類賬的登記方法

  依據(jù):一是根據(jù)原始憑證登記明細賬;二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細分類賬;三是根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。

  方法:逐日逐筆或定期匯總登記。

  固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記,也可定期匯總登記。

  (三)總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記

  總分類賬戶本期借方(貸方)發(fā)生額=所屬明細分類賬戶的本期借方(貸方)發(fā)生額之和

  總分類賬戶本期借方(貸方)余額=所屬明細分類賬戶的本期借方(貸方)余額之和

  平行登記的步驟如下:

  第一步,將上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄;

  第二步,進行平行登記:

  1.“原材料”總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

  2.“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

  第三步:根據(jù)平行登記的結(jié)果,編制“原材料”和“應(yīng)付賬款”本期發(fā)生額及余額對照表

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