安徽2013年會計證考試《會計基礎(chǔ)》第十章：利潤
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第六節(jié) 財務(wù)成果
一、利 潤
(一)利潤的計算
(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目的賬務(wù)處理
1.設(shè)置“本年利潤”賬戶
為了計算企業(yè)利潤的形成情況，期末應(yīng)將收支類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶?！氨灸昀麧櫋辟~戶是所有者權(quán)益類賬戶，是用來核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。
2.結(jié)轉(zhuǎn)方法
結(jié)轉(zhuǎn)的方法主要有“賬結(jié)法”和“表結(jié)法”兩種。
(1)賬結(jié)法。賬結(jié)法是指企業(yè)每月月末都將所有收支類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。通過結(jié)出“本年利潤”賬戶余額，從而計算出企業(yè)當(dāng)期的凈利潤總額或凈虧損總額以及本年累計凈損益。
(2)表結(jié)法：各期期末不將各損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶，到年末時才將各損益類賬戶的累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，并結(jié)平各損益類賬戶。
【例10-63】2009年12月31日，假定長江公司12月份，各收入、利得類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前賬戶余額如下：
賬戶名稱 貸方余額
主營業(yè)務(wù)收入 4 000 000
其他業(yè)務(wù)收入 150 000
投資收益 60 000
營業(yè)外收入 500 000
公允價值變動損益 20 000
『正確答案」
根據(jù)以上資料編制會計分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)收入 4 000 000
其他業(yè)務(wù)收入 150 000
營業(yè)外收入 500 000
投資收益 60 000
公允價值變動損益 20 000
貸：本年利潤 4 730 000
(三)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費(fèi)用、損失類科目的賬務(wù)處理
【例10-64】2009年12月31日，假定長江公司12月份除“所得稅費(fèi)用”賬戶外各費(fèi)用、損失類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前賬戶余額如下：
賬戶名稱 借方余額
主營業(yè)務(wù)成本 2 200 000
營業(yè)稅金及附加 550 000
其他業(yè)務(wù)成本 80 000
銷售費(fèi)用 200 000
管理費(fèi)用 300 000
財務(wù)費(fèi)用 50 000
營業(yè)外支出 150 000
『正確答案」
支出類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：
借：本年利潤 3 530 000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 2 200 000
營業(yè)稅金及附加 550 000
其他業(yè)務(wù)成本 80 000
銷售費(fèi)用 200 000
管理費(fèi)用 300 000
財務(wù)費(fèi)用 50 000
營業(yè)外支出 150 000
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