安徽2013年會計證考試《會計基礎(chǔ)》第十章:所得稅
第六節(jié) 財務成果
二、所得稅
(一)應交納所得稅的計算
企業(yè)當期應交所得稅的計算公式為:
應交所得稅=應納稅所得額*所得稅稅率
在不存在納稅調(diào)整事項的情況下,應納稅所得額等于稅前會計利潤。
應交所得稅=利潤總額*25%
(二)所得稅的賬務處理
【例10-65】2009年12月31日,根據(jù)前例的資料,計算長江公司12月份的營業(yè)利潤和利潤總額;假定利潤總額與應納稅所得額一致,請計算和結(jié)轉(zhuǎn)本月的所得稅費用,并求出凈利潤。長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%.
『正確答案」[計算分析]
12月份的營業(yè)利潤=850 000(元)
12月份的利潤總額=1 200 000(元)
12月份應交的企業(yè)所得稅稅額=1 200 000×25%=300 000(元)
12月份的企業(yè)凈利潤=1 200 000-300 000=900 000(元)
根據(jù)以上計算結(jié)果,編制如下會計分錄:
借:所得稅費用 300 000
貸:應交稅費――應交所得稅 300 000
同時將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶:
借:本年利潤 300 000
貸:所得稅費用 300 000
【例10-66】 2010年1月10日,長江公司開出工行的轉(zhuǎn)賬支票支付上月份的所得稅300 000元。根據(jù)上述資料,編制會計分錄如下:
『正確答案」借:應交稅費――應交所得稅 300 000
貸:銀行存款――工行 300 000
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