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2013年會計從業(yè)資格考試重點歸納:企業(yè)所得稅

更新時間:2013-02-07 09:52:54 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2013年會計從業(yè)資格考試重點歸納:企業(yè)所得稅

  企業(yè)所得稅知識點歸納

  (一)企業(yè)所得稅的概念

  1、企業(yè)所得稅,是對在我國境內(nèi)的企業(yè)或組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得額征收的一種稅。

  2、居民企業(yè)

  居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。境內(nèi)和境外所得都要納稅

  2.非居民企業(yè)

  非居民企業(yè),是指依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。只是境內(nèi)部分納稅

  (三)企業(yè)所得稅的稅率

  企業(yè)所得稅實行比例稅率,具體稅率區(qū)分下列幾種情況,分別為25%、20%、15%和10%。

  1.企業(yè)所得稅的法定稅率為25%

  2.符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

  (四)企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額

  1、應(yīng)納稅所得額的確定

  (1)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

  (2)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

  (3)不征稅收入和免稅收入的確定

  不征稅收入:A.財政撥款

  B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

  C.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

  免稅收入:國債利息收入 等

  (4)不得扣除項目(重點,選擇題)

 ?、傧蛲顿Y者支付的利息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

 ?、谄髽I(yè)所得稅稅款;

  ③稅收滯納金;

 ?、芰P金、罰款和被沒收財務(wù)的損失;

 ?、莩^標(biāo)準(zhǔn)捐贈支出;

  ⑥贊助支出;

 ?、呶唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

  公益性捐贈支出在年利潤12%的部分可以扣除

  (5)準(zhǔn)予彌補的以前年度虧損額。企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損,準(zhǔn)予向以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過5年

  (五)征收管理

  1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

  2.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳、年終匯算清繳

  3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退稅款

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