2014年會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：會計等式與復(fù)式記賬

更新時間：2014-03-13 15:45:11 來源：|0

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　　第三章會計等式與復(fù)式記賬

　　第一節(jié) 會計等式

　　1.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，這一最基本的恒等式反映了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和數(shù)量關(guān)系，表明了企業(yè)一定時點上的財務(wù)狀況，因此上述等式也稱為靜態(tài)會計恒等式。此公式是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)，故此等式又被稱為資產(chǎn)負(fù)債表等式。

　　2.收入―費(fèi)用=利潤可稱為第二會計等式，收入大于費(fèi)用則表示產(chǎn)生了利潤，兩者的差額即為利潤額;收入小于費(fèi)用則表示發(fā)生了虧損，兩者的差額即為虧損額。這一會計等式，是資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，是編制利潤表的依據(jù)。

　　3.企業(yè)的利潤通過分配，一部分以盈余公積和未分配利潤的方式留存企業(yè)，通常稱為留存收益，構(gòu)成所有者權(quán)益的組成部分;另一部分將分配給投資者，在實際支付之前形成應(yīng)付利潤，構(gòu)成企業(yè)負(fù)債的組成部分。

　　第二節(jié) 復(fù)式記賬

　　4.記賬方法有兩種：一種是單式記賬法，另一種是復(fù)式記賬法。

　　5.復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。

　　6.復(fù)式記賬法按照記賬符號的不同，有借貸記賬法，有增減記賬法和收付記賬法。各種復(fù)式記賬法的根本區(qū)別在于記賬符號不同，如，借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號。目前，我國已普遍采用借貸記賬法。

　　7.借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相反的方向、相等的金額全面地進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法源于13世紀(jì)的意大利。“借”、“貸”只作為記賬符號使用，用以表明記賬方向。

　　8.借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)?！敖琛北硎举Y產(chǎn)的增加、負(fù)債和所有者權(quán)益的減少;“貸”表示資產(chǎn)的減少、負(fù)債和所有者權(quán)益的增加。

　　9.資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)的減少數(shù);期末余額在借方，表示期末資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)。

　　資產(chǎn)類賬戶的期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額―本期貸方發(fā)生額

　　10.負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

　　11.成本類會計賬戶：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

　　12.損益類會計賬戶：期末結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤”賬戶的數(shù)額;期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶一般無余額。

　　13.記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”

　　14.運(yùn)用借貸記賬法時，由于任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，借貸相反的方向，在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記。這種在有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。

　　15.會計分錄就是標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄。應(yīng)借、應(yīng)貸的方向、賬戶(科目)名稱和金額構(gòu)成了會計分錄的三要素。

　　16.會計分錄按照所涉及的賬戶多少，可分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。

　　(1)簡單會計分錄是指只涉及一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。

　　(2)復(fù)合會計分錄是指涉及兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

　　(3)多借多貸的會計分錄，其對應(yīng)關(guān)系不清晰，除特殊情況外，一般不使用。

　　17.試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，具體有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　(1)發(fā)生額試算平衡法。全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計

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　　(2)余額試算平衡法。

　　a.根據(jù)余額時間不同，又分為期初余額和期末余額平衡兩類。

　　b.全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計

　　c.全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計

　　18.在編制試算平衡表時，應(yīng)注意幾點：(1)必須保證所有賬戶余額均已計入試算平衡表。(2)如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。(3)即便試算平衡表是平衡的，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如漏記、重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或借貸方向錯誤和用錯了賬戶試算依然是平衡的。

　　19.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的

　　(1)內(nèi)在聯(lián)系

　　a.兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同 b.登記賬簿的原始依據(jù)相同

　　(2)區(qū)別

　　a.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同?？偡诸愘~戶反映資金增減變化的總括情況，提供總括指標(biāo);明細(xì)分類賬戶反映資金運(yùn)動的詳細(xì)情況，提供明細(xì)指標(biāo)。b.總賬賬戶提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)賬戶資料的綜合，對所屬明細(xì)賬戶起著統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)賬戶是對有關(guān)總賬賬戶的補(bǔ)充，起著補(bǔ)充說明的作用。

　　20.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　(1)所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。

　　(2)平行登記規(guī)則：A依據(jù)相同：以會計憑證為依據(jù)。B方向相同：借貸方向。C期間相同：在同一會計期間(如同一個月、同一個季度、同一年度)全部登記入賬。D金額相等。

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