2014年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章知識(shí)點(diǎn)精講：票據(jù)(支付)結(jié)算方式

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　　第四節(jié) 票據(jù)(支付)結(jié)算方式

　　一、票據(jù)概述

　　(一)票據(jù)的概念

　　《票據(jù)法》的規(guī)定：票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。

　　包括：匯票、本票和支票。

　　【例題?單選題】下列票據(jù)中，不屬于《票據(jù)法》調(diào)整范圍的是( )。

　　A.匯票　B.本票　C.支票　D.發(fā)票

　　【正確答案】D

　　(二)票據(jù)的功能

　　1.匯兌功能(最初功能)

　　2.支付功能

　　3.結(jié)算功能(債務(wù)抵消功能)

　　4.信用功能

　　5.融資功能(貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn))

　　(三)票據(jù)當(dāng)事人

　　1.基本當(dāng)事人：在票據(jù)作成和交付時(shí)就已經(jīng)存在的當(dāng)事人。(構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體)

　　包括出票人、付款人和收款人。

　　【注意】本票的基本當(dāng)事人無付款人。

　　2.非基本當(dāng)事人：在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、承擔(dān)一定義務(wù)的當(dāng)事人。

　　包括承兌人、背書人、被背書人、保證人。

　　(1)出票人――是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人。

　　(2)收款人――是指票據(jù)正面記載的到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人。

　　(3)付款人――是指由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款責(zé)任的人。

　　(4)承兌人――是指接受匯票出票人的付款委托，同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人。(只在商業(yè)匯票中才有)

　　(5)背書人――是指在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面或粘單上簽字或蓋章，并將該票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人或持有人。

　　(6)被背書人――是指被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人。

　　(7)保證人――是指為票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保的人，由票據(jù)債務(wù)人以外的第三人擔(dān)當(dāng)。

　　【例題?單選題】根據(jù)規(guī)定，屬于票據(jù)基本當(dāng)事人的是( )。

　　A.出票人　B.背書人　C.承兌人　D.保證人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】基本當(dāng)事人是在票據(jù)作成和交付時(shí)就已經(jīng)存在的當(dāng)事人。包括出票人、付款人和收款人。

　　【例題?單選題】接受匯票出票人的付款委托，同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人，是指( )。

　　A.被背書人　B.背書人　C.承兌人　D.保證人

　　【正確答案】C

　　【答案解析】承兌人是指接受匯票出票人的付款委托，同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人。

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)當(dāng)事人的有( )。

　　A.出票人　B.付款人　C.收款人　D.保證人

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】票據(jù)當(dāng)事人包括基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。

　　(四)票據(jù)權(quán)利與義務(wù)

　　1.票據(jù)權(quán)利

　　(1)票據(jù)權(quán)利的概念

　　持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。

　　①付款請(qǐng)求權(quán)，是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利，是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利。

　　②行使付款請(qǐng)求權(quán)的持票人可以是票據(jù)記載收款人或最后的被背書人。

　　③票據(jù)追索權(quán)，是指票據(jù)當(dāng)事人行使付款請(qǐng)求權(quán)遭到拒絕或其他法定原因存在時(shí)，向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額及其他法定費(fèi)用的權(quán)利，是第二順序權(quán)利，又稱償還請(qǐng)求權(quán)。

　　④行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。

　　(2)票據(jù)權(quán)利的取得

　?、倨睋?jù)的取得必須給付對(duì)價(jià)。

　?、谝蚨愂铡⒗^承、贈(zèng)與可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對(duì)價(jià)之限制，但所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于前手。

　　③因欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利。

　　(3)票據(jù)權(quán)利的時(shí)效

　　票據(jù)權(quán)利在下列期限內(nèi)不行使而消滅：

　?、俪制比藢?duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年;

　?、谝娖奔锤兜膮R票、本票，自出票日起2年;

　　③持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月;

　?、艹制比藢?duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月;

　?、莩制比藢?duì)前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月。

　　【注意1】票據(jù)權(quán)利喪失但仍然享有民事權(quán)利。

　　【注意2】第④、⑤種情況所指的追索權(quán)，不包括對(duì)“出票人”的追索權(quán)。

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，可以行使票據(jù)追索權(quán)的當(dāng)事人有( )。

　　A.票載收款人　B.代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人

　　C.最后被背書人　D.代為清償票據(jù)債務(wù)的背書人

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票據(jù)記載收款人和和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。

　　【例題?單選題】2006年6月5日，A公司向B公司開具一張金額為5萬元的支票，B公司將支票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。6月12日，C公司請(qǐng)求付款銀行付款時(shí)，銀行以A公司賬戶內(nèi)只有5000元為由拒絕付款。C公司遂要求B公司付款，B公司于6月15日向C公司付清了全部款項(xiàng)。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，B公司向A公司行使再追索權(quán)的期限為( )。

　　A.2006年6月25日之前　B.2006年8月15日之前

　　C.2006年9月15日之前　D.2006年12月5日之前

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題中，A公司為出票人。B公司向A公司行使再追索權(quán)的時(shí)限，根據(jù)“持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月”的規(guī)定，應(yīng)該為2006年12月5日之前。

　　2.票據(jù)義務(wù)

　　是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。

　　它是基于債務(wù)人特定的票據(jù)行為(如出票、背書、承兌等)而應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，不具有制裁性質(zhì)，主要包括付款義務(wù)和償還義務(wù)。

　　【例題?多選題】甲簽發(fā)一張匯票給乙，匯票上記載收款人乙、保證人丙等事項(xiàng)。乙在法定時(shí)間內(nèi)向甲提示承兌后將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁。丁又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓張三。張三在法定期限內(nèi)向付款人請(qǐng)求付款，未獲付款。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)承擔(dān)該匯票義務(wù)的有( )。

　　A.甲　B.乙　C.丙　D.丁

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】甲是出票人，乙是背書轉(zhuǎn)讓背書人，丙是保證人，丁是背書人。所以甲乙丙丁都需要承擔(dān)票據(jù)義務(wù)。

　　(五)票據(jù)行為

　　票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的，以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。

　　(六)票據(jù)簽章

　　1.票據(jù)簽章是指票據(jù)有關(guān)當(dāng)事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。

　　2.具體票據(jù)上的簽章：

　　銀行――匯票專用章或本票專用章+法定代表人或授權(quán)代理人名章

　　單位――公章或財(cái)務(wù)章+法定代表人或授權(quán)代理人名章(預(yù)留銀行簽章)

　　個(gè)人――簽名或蓋章

　　(七)票據(jù)記載事項(xiàng)

　　票據(jù)記載事項(xiàng)一般分為絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)和非法定記載事項(xiàng)等。

　　1.絕對(duì)記載事項(xiàng)，是指《票據(jù)法》明文規(guī)定必須記載的，如不記載，票據(jù)即為無效的事項(xiàng)。

　　2.相對(duì)記載事項(xiàng)，是指《票據(jù)法》規(guī)定應(yīng)該記載而未記載，適用法律的有關(guān)規(guī)定而不使票據(jù)失效的事項(xiàng)。

　　3.非法定記載事項(xiàng)，是指《票據(jù)法》不強(qiáng)制當(dāng)事人必須記載而允許當(dāng)事人自行選擇，不記載時(shí)不影響票據(jù)效力，記載時(shí)則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng)。

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　　二、支票

　　(一)支票的概念

　　1.概念

　　支票，是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　支票的基本當(dāng)事人有出票人、付款人、收款人。

　　出票人為簽發(fā)支票的單位和個(gè)人。

　　付款人是出票人的開戶銀行。

　　2.支票的特點(diǎn)

　　(1)以銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)為付款人

　　(2)見票即付

　　(3)單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域(同城或規(guī)定區(qū)域內(nèi))的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票

　　(4)使用支票沒有金額限制

　　(5)不能透支

　　(6)用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓

　　(二)種類――現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

　　1.現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金;

　　2.轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。

　　3.普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

　　【例題?多選題】下列有關(guān)支票的表述中，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.支票是有價(jià)證券　B.支票的基本當(dāng)事人不包括付款人

　　C.支票可以透支　D.劃線支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】支票的基本當(dāng)事人包括付款人;支票不可以透支;劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

　　【例題?多選題】可用于轉(zhuǎn)賬的支票有( )。

　　A.現(xiàn)金支票　B.轉(zhuǎn)賬支票

　　C.普通支票　D.劃線支票

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬。

　　第四節(jié) 票據(jù)(支付)結(jié)算方式

　　(三)支票的出票

　　1.支票的格式

　　(1)支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)

　?、俦砻鳌爸薄钡淖謽?/P>

　?、跓o條件支付的委托

　　③確定的金額

　?、芨犊钊嗣Q

　?、莩銎比掌?/P>

　?、蕹銎比撕炚?/P>

　　缺少任一事項(xiàng)，支票無效。

　　授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)

　?、俳痤~

　　②收款人名稱

　　未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

　　(2)支票的相對(duì)記載事項(xiàng)

　?、俑犊畹?/P>

　　支票上未記載付款地的，付款地為付款人的營業(yè)場所。

　?、诔銎钡?/P>

　　支票上未記載出票地的，出票地為出票人的營業(yè)場所、住所或經(jīng)常居住地。

　　2.出票的其他法定條件

　　3.出票的效力

　　(1)出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付;

　　(2)當(dāng)付款人對(duì)支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

　　【例題?單選題】票據(jù)的金額和收款人名稱可由出票人授權(quán)補(bǔ)記的為( )。

　　A.銀行匯票　B.商業(yè)匯票　C.銀行本票　D.支票

　　【正確答案】D

　　【答案解析】支票上的金額和收款人名稱可由出票人授權(quán)補(bǔ)記。

　　【例題?單選題】下列不屬于支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)的是( )。

　　A.無條件支付的承諾　B.表明“支票”的字樣

　　C.付款人名稱　D.確定的金額

　　【正確答案】A

　　【答案解析】支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)之一是“無條件支付的委托”。

　　【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于支票上可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記的事項(xiàng)有( )。

　　A.金額　B.收款人名稱　C.付款人名稱　D.出票日期

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】支票上的金額和收款人名稱可由出票人授權(quán)補(bǔ)記。

　　【例題?判斷題】支票具有流通性，各類支票均可背書轉(zhuǎn)讓。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】現(xiàn)金支票不能背書轉(zhuǎn)讓。

　　【例題?判斷題】支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前可以背書轉(zhuǎn)讓但不得提示付款。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不可以背書轉(zhuǎn)讓。

　　(四)支票的付款

　　支票限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無效。

　　1.提示付款

　　支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款;異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。

　　超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。

　　付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

　　2.付款

　　出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。

　　3.付款責(zé)任的解除

　　付款人依法支付支票金額的，對(duì)出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但是，付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。

　　【例題?單選題】下列關(guān)于支票的提示付款期限的表述中，正確的是( )。

　　A.自出票日起10日內(nèi)　B.自出票日起20日內(nèi)

　　C.自出票日起30日內(nèi)　D.自出票日起60日內(nèi)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款。

　　(五)支票辦理要求

　　1.簽發(fā)要求

　　(1)簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。

　　(2)簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。

　　(3)支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。

　　【注意】陷阱：出票時(shí)、簽發(fā)時(shí)、開具時(shí)。

　　(4)支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。

　　(5)出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票;使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。

　　(6)簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予退票;并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金;對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

　　2.兌付的要求

　　(1)持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款，用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

　　(2)持票人委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開戶銀行。

　　(3)持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進(jìn)賬單交送出票人開戶銀行。

　　收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個(gè)人的，還需交驗(yàn)本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。

　　【例題?多選題】簽發(fā)( )，銀行應(yīng)予退票;并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。

　　A.空頭支票

　　B.支付密碼錯(cuò)誤的支票

　　C.出票日期未使用中文大寫規(guī)范填寫的支票

　　D.簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。

　　【例題?單選題】銀行審核支票付款的依據(jù)是支票出票人的( )。

　　A.支付密碼　B.身份證　C.支票存根　D.預(yù)留銀行簽章

　　【正確答案】D

　　【答案解析】支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。

　　【例題?多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于銀行應(yīng)予以退票情形的有( )。

　　A.出票人簽發(fā)空頭支票

　　B.簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票

　　C.使用圓珠筆填寫的支票

　　D.使用支付密碼地區(qū)的，簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上情形都屬于不符合支票辦理要求的內(nèi)容，可以退票。

　　【例題?單選題】甲公司委托開戶銀行收款時(shí)，發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)金額為10萬元的轉(zhuǎn)賬支票為空頭支票。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，甲公司有權(quán)要求乙公司支付賠償金的數(shù)額是( )。

　　A.5000元　B.3000元　C.2000元　D.1000元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。100000×2%=2000(元)。

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　　三、商業(yè)匯票

　　(一)商業(yè)匯票的概念和種類

　　1.概念

　　商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　它適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。

　　2.分類

　　商業(yè)匯票按承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

　　(1)商業(yè)承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌;

　　(2)銀行承兌匯票，由銀行承兌。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不符合《票據(jù)法》規(guī)定的是( )。

　　A.商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)匯票

　　B.商業(yè)承兌匯票的承兌人是銀行以外的付款人

　　C.銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票

　　D.銀行承兌匯票屬于銀行匯票

　　【正確答案】D

　　【答案解析】一定注意，銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票。

　　【例題?單選題】適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)結(jié)算方式是( )。

　　A.委托收款　B.托收承付　C.商業(yè)匯票　D.匯兌

　　【正確答案】C

　　(二)商業(yè)匯票的出票

　　1.商業(yè)匯票的簽發(fā)

　　商業(yè)匯票的簽發(fā)必須以商品交易為基礎(chǔ)，出票人不得簽發(fā)無對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

　　商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。

　　2.商業(yè)匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)

　　(1)表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;

　　(2)無條件支付的委托;

　　(3)確定的金額;

　　(4)付款人名稱;

　　(5)收款人名稱;

　　(6)出票日期;

　　(7)出票人簽章。

　　欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效。

　　【注意】比支票多一個(gè)“收款人名稱”。

　　3.商業(yè)匯票的相對(duì)記載事項(xiàng)

　　(1)付款日期：未記載――見票即付

　　(2)付款地：未記載――付款人的營業(yè)場所、住所或經(jīng)常居住地

　　(3)出票地：未記載――出票人的營業(yè)場所、住所或經(jīng)常居住地

　　【注意】付款地要與支票區(qū)分，支票的付款地為付款人的營業(yè)場所。

　　【例題?多選題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致匯票失效的是( )。

　　A.未記載付款日期　B.未記載付款地

　　C.未記載出票地　D.未記載出票人簽章

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核商業(yè)匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)。簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)，欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效：(1)表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;(2)無條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)付款人名稱;(5)收款人名稱;(6)出票日期;(7)出票人簽章。ABC都屬于相對(duì)記載事項(xiàng)。

　　(三)商業(yè)匯票的承兌

　　承兌，指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。

　　1.承兌的程序

　　(1)提示承兌

　?、俣ㄈ崭犊罨蛘叱銎焙蠖ㄆ诟犊睿簠R票到期日前承兌。

　?、谝娖焙蠖ㄆ诟犊畹膮R票：自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌。

　?、垡娖奔锤兜膮R票無需提示承兌。

　　匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。

　　(2)承兌成立

　　①承兌時(shí)間：付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。一般來說，如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌，持票人可以請(qǐng)求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權(quán);

　?、诮邮艹袃叮焊犊钊耸盏匠制比颂崾境袃兜膮R票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯票的回單;

　?、鄢袃兜母袷剑焊犊钊顺袃秴R票的，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章;

　?、芡嘶匾殉袃兜膮R票：只有在其將已承兌匯票退回持票人才產(chǎn)生承兌的效力。

　　2.承兌的效力

　　(1)承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔(dān)遲延付款責(zé)任;

　　(2)承兌人必須對(duì)匯票上的一切權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任，該權(quán)利人包括付款請(qǐng)求權(quán)利人和追索權(quán)利人;

　　(3)承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額;

　　(4)承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

　　【注意】(3)(4)與支票進(jìn)行區(qū)分。

　　3.承兌不得附有條件

　　承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

　　銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。

　　【例題?判斷題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，所附條件不具備票據(jù)上的效力。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

　　【例題?多選題】應(yīng)于到期日前向承兌人提示承兌的匯票有( )。

　　A.未記載付款日期的匯票　B.定日付款的匯票

　　C.出票后定期付款的匯票　D.見票后定期付款的匯票

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】定日付款或者出票后定期付款：匯票到期日前承兌。

　　(四)商業(yè)匯票的付款

　　1.付款期限

　　商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個(gè)月。

　　2.提示付款期限

　　(1)見票即付的匯票(銀行匯票)，自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款。

　　(2)定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，但在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

　　【例題?單選題】商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過( )。

　　A.3個(gè)月　B.6個(gè)月　C.9個(gè)月　D.12個(gè)月

　　【正確答案】B

　　【答案解析】匯票權(quán)利有效期為2年，商業(yè)匯票的付款期限最長為6個(gè)月，除了見票即付的商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日。

　　【例題?判斷題】商業(yè)匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】見票即付的匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款。定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日。

　　【例題?判斷題】商業(yè)匯票持票人超過提示付款期限提示付款的，承兌人不予受理。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

　　(五)商業(yè)匯票的背書

　　背書指收款人或持票人以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的在匯票上簽章并作必要的記載所作的一種附屬票據(jù)行為。

　　一張票據(jù)可以多次背書、多次轉(zhuǎn)讓，但背書必須連續(xù)。

　　匯票轉(zhuǎn)讓只能采用背書方式，而不能僅憑單純交付方式，否則不產(chǎn)生票據(jù)轉(zhuǎn)讓的效力。(票據(jù)與其所表示的權(quán)利不可分割)

　　1.背書的記載事項(xiàng)

　?、疟硶撕炚篓D―絕對(duì)記載事項(xiàng)

　?、票槐硶嗣Q――絕對(duì)記載事項(xiàng)

　?、潜硶掌讪D―相對(duì)記載事項(xiàng)

　　【注意】背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。

　　2.背書不得記載的事項(xiàng)

　　⑴附有條件的背書：根據(jù)規(guī)定，匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

　　【注意】跟承兌附有條件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。

　?、撇糠直硶翰坏脤R票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書。部分背書無效。

　　3.禁止背書的記載

　?、懦銎比说慕贡硶撼銎比说慕贡硶鴳?yīng)記載在匯票的正面。出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓。(喪失流通性)

　?、票硶说慕贡硶罕硶说慕贡硶鴳?yīng)記載在匯票的背面。

　　背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對(duì)直接的被背書人承擔(dān)責(zé)任。

　　4.背書時(shí)粘單的使用

　　為了保證粘單的有效性和真實(shí)性，第一位使用粘單的背書人必須將粘單粘接在票據(jù)上，并且在匯票和粘單的粘接處簽章，否則該粘單記載的內(nèi)容即為無效。

　　5.背書連續(xù)

　　如果背書不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人自行承擔(dān)責(zé)任。

　　背書連續(xù)主要是指形式上的連續(xù)，如果背書在實(shí)質(zhì)上不連續(xù)，如有偽造簽章等，付款人仍應(yīng)對(duì)持票人付款。但是，如果付款人明知持票人不是真正票據(jù)權(quán)利人，則不得向持票人付款，否則自行承擔(dān)責(zé)任。

　　6.法定禁止背書

　　被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓;背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。

　　【例題?單選題】匯票的背書人在票據(jù)上記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，但其后手仍進(jìn)行了背書轉(zhuǎn)讓，下列關(guān)于票據(jù)責(zé)任承擔(dān)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.不影響承兌人的票據(jù)責(zé)任

　　B.不影響出票人的票據(jù)責(zé)任

　　C.不影響原背書人之前手的票據(jù)責(zé)任

　　D.不影響原背書人對(duì)后手的被背書人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。

　　【例題?單選題】甲在將一匯票背書轉(zhuǎn)讓給乙時(shí)，未將乙的姓名記載于被背書人欄內(nèi)。乙發(fā)現(xiàn)后將自己的姓名填入被背書人欄內(nèi)。下列關(guān)于乙填入自己姓名的行為效力的表述中，正確的是( )。

　　A.無效

　　B.有效

　　C.可撤銷

　　D.經(jīng)甲追認(rèn)后有效

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。

　　【例題?單選題】下列選項(xiàng)中，屬于背書中不得記載的事項(xiàng)是( )。

　　A.背書日期

　　B.禁止背書的記載

　　C.部分背書

　　D.被背書人的名稱

　　【正確答案】C

　　【答案解析】不得部分背書，部分背書無效。

　　【例題?判斷題】背書不得附有條件，背書附有條件的，背書無效。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

　　【例題?多選題】下列關(guān)于匯票背書的說法中正確的有( )。

　　A.每一位使用粘單的背書人都應(yīng)在匯票和粘單的粘接處簽章

　　B.如果背書實(shí)質(zhì)不連續(xù)付款人應(yīng)拒絕付款

　　C.超過提示付款期限的匯票不得背書轉(zhuǎn)讓

　　D.背書必須連續(xù)

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，只有第一位使用粘單的背書人才應(yīng)在匯票和粘單的粘接處簽章;選項(xiàng)B，背書連續(xù)主要是指形式上的連續(xù)，如果背書在實(shí)質(zhì)上不連續(xù)，如有偽造簽章等，付款人仍應(yīng)對(duì)持票人付款。

　　(六)商業(yè)匯票的保證

　　保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行所作的一種附屬票據(jù)行為。

　　1.保證的格式

　　(1)絕對(duì)記載事項(xiàng)

　　①表明“保證”的字樣

　?、诒ＷC人簽章

　　(2)相對(duì)記載事項(xiàng)

　?、俦ＷC人名稱和住所

　?、诒槐ＷC人的名稱

　　③保證日期

　　保證人未記載保證人名稱和住所的，以保證人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為保證人住所。

　　保證人未記載被保證人名稱的，以出票人(未承兌)或承兌人(已承兌)為被保證人。

　　保證人未記住保證日期的，出票日期為保證日期。

　　(3)為出票人、承兌人保證的，應(yīng)記載于匯票的正面;

　　為背書人保證的，應(yīng)記載于匯票的背面或粘單上。

　　(4)保證不得附有條件，附有條件的，不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。

　　【注意】與承兌附有條件、背書附有條件進(jìn)行區(qū)分。

　　2.保證的效力

　　(1)保證人對(duì)合法取得匯票的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。

　　(2)保證人的保證責(zé)任是連帶責(zé)任，保證人與被保證人在票據(jù)債務(wù)的履行上處于同一地位，匯票到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請(qǐng)求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。

　　(3)保證人的保證責(zé)任不限于確定的票據(jù)債務(wù)人，凡對(duì)被保證的票據(jù)債務(wù)人享有權(quán)利的一切票據(jù)權(quán)利人，均可依該保證向保證人主張權(quán)利。

　　(4)保證人履行債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)被保證人及其前手的追索權(quán)。

　　(5)保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　【例題?多選題】關(guān)于票據(jù)保證，下列說法中符合《票據(jù)法》規(guī)定的是( )。

　　A.保證的當(dāng)事人為保證人和被保證人

　　B.被保證的匯票，如果沒有注明保證方式，保證人承擔(dān)一般保證責(zé)任

　　C.保證人為2人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任

　　D.保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)被保證人及其前手的追索權(quán)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　【例題?多選題】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各背書情形中，屬于背書無效的有( )。

　　A.將匯票金額全部轉(zhuǎn)讓給甲某

　　B.將匯票金額的一半轉(zhuǎn)讓給甲某

　　C.將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給甲某和乙某

　　D.將匯票金額轉(zhuǎn)讓給甲某但要求甲某不得對(duì)背書人行使追索權(quán)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】部分背書是不得將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書。部分背書無效。

　　關(guān)于票據(jù)各類時(shí)間性規(guī)定的總結(jié)：

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　　四、信用卡

　　(一)概念和種類

　　信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

　　按使用對(duì)象：單位卡和個(gè)人卡

　　根據(jù)信用(信譽(yù))等級(jí)不同：白金卡、金卡、普通卡

　　按幣種：人民幣卡、雙幣種卡

　　按信息載體不同：磁條卡、芯片卡

　　按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒穑嘿J記卡、準(zhǔn)貸記卡

　　1.貸記卡――先消費(fèi)后還款，享有一定的免息期，但存款無息。

　　2.準(zhǔn)貸記卡――持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。

　　(二)申領(lǐng)與銷戶

　　1.申領(lǐng)

　　凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，可申領(lǐng)單位卡。

　　單位卡可以申領(lǐng)若干張。

　　具有完全民事行為能力的公民可以申請(qǐng)個(gè)人卡。

　　【注意】陷阱：全體公民

　　申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過2張。

　　2.何種情況下可以辦理信用卡銷戶(7條)――了解，記住XXX45天

　　發(fā)卡銀行辦理銷戶，應(yīng)當(dāng)收回信用卡。有效卡無法收回的，應(yīng)當(dāng)將其止付。銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。個(gè)人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清也可以支付現(xiàn)金。

　　(三)資金來源

　　單位卡在使用過程中，需要向其賬戶結(jié)存資金的，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。

　　嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬存入個(gè)人卡賬戶。

　　(四)使用的主要規(guī)定

　　1.信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。

　　2.單位卡不得用于10萬元以上的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。

　　3.持卡人帶卡購物，消費(fèi)時(shí)需將信用卡和身份證一并交特約單位并在簽購單上簽名確認(rèn)。

　　4.同一持卡人單筆透支額，單位卡不得超過5萬元人民幣，個(gè)人卡不得超過2萬元人民幣。此外單位卡不得超過發(fā)卡銀行對(duì)該單位綜合授信額度的3%;無綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過10萬元。(含等值外幣)

　　5.準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。

　　6.持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。

　　7.發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡中的存款不計(jì)付利息。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠：

　　(1)免息還款期待遇――60天

　　(2)最低還款額待遇

　　貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或者超過其信用額度用卡時(shí)，不再享受免息還款期待遇。

　　貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受免息還款期及最低還款額待遇。

　　貸記卡透支按月計(jì)收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率萬分之五，并根據(jù)中國人民銀行的此項(xiàng)利率調(diào)整而調(diào)整。

　　8.商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按下列標(biāo)準(zhǔn)向商戶收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)：

　　(1)賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%;

　　(2)其他行業(yè)不得低于交易金額的1%。

　　【例題?多選題】信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃? )。

　　A.貸記卡　B.金卡　C.單位卡　D.準(zhǔn)貸記卡

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡。

　　【例題?多選題】下列關(guān)于信用卡的說法，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.信用卡可以分為單位卡和個(gè)人卡

　　B.一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶，同樣，只能申領(lǐng)一張單位卡

　　C.任何一個(gè)合法公民都可以申領(lǐng)個(gè)人卡

　　D.個(gè)人卡銷戶時(shí)，只能通過轉(zhuǎn)賬結(jié)清，不得支取現(xiàn)金

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，單位卡可以申領(lǐng)若干張;選項(xiàng)C，具有完全民事行為能力的公民可以申請(qǐng)個(gè)人卡;選項(xiàng)D，個(gè)人卡賬戶銷戶時(shí)可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清也可以支付現(xiàn)金。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，屬于信用卡的持卡人可以使用單位卡的情形是( )。

　　A.購買價(jià)值8萬元的電腦　B.支付14萬元的勞務(wù)費(fèi)用

　　C.支取現(xiàn)金　D.存入銷貨收入的款項(xiàng)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，單位卡不得用于10萬元以上的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。選項(xiàng)C，單位卡可以辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的計(jì)算，不得支取現(xiàn)金。選項(xiàng)D，單位卡在使用過程中，需要向其賬戶結(jié)存資金的，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。

　　【例題?單選題】信用卡持卡人非現(xiàn)金交易享受免息還款期，免息還款期最長為( )。

　　A.20天　B.30天　C.50天　D.60天

　　【正確答案】D

　　【例題?多選題】下列信用卡持卡人不享受免息還款期的為( )。

　　A.貸記卡持卡人選擇最低還款額方式　B.貸記卡持卡人超過其信用額度用卡

　　C.貸記卡持卡人支取現(xiàn)金　D.準(zhǔn)貸記卡透支

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或者超過其信用額度用卡時(shí)，不再享受免息還款期待遇。貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受免息還款期及最低還款額待遇。

　　【例題?多選題】商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)收取不低于2%結(jié)算手續(xù)費(fèi)的情況為( )。

　　A.因趙某出差在賓館住宿以信用卡刷卡消費(fèi)，向趙某收取

　　B.因錢某超市購物以信用卡刷卡消費(fèi)，向超市收取

　　C.因某公司在飯店招待業(yè)務(wù)單位以信用卡刷卡消費(fèi)，向飯店收取

　　D.因?qū)O某和同學(xué)們在卡拉OK唱歌以信用卡刷卡消費(fèi)，向歌廳收取

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按下列標(biāo)準(zhǔn)向商戶收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)：(1)賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%;(2)其他行業(yè)不得低于交易金額的1%。