2017年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》講義：工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

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　　1.調(diào)查、了解并描述工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　2.檢查工資匯總環(huán)節(jié)

　?、俪椴槿藛T調(diào)配單，檢查是否經(jīng)人力資源管理部門(mén)主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號(hào);

　?、诔椴榭记趩危瑱z查有無(wú)工資發(fā)生部門(mén)主管簽字;

　?、鄢椴楣べY單，了解是否連續(xù)編號(hào)，有無(wú)工資主管審簽;檢查工資單上工資計(jì)算的正確性;

　?、芎藢?duì)調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;

　?、輽z查加班加點(diǎn)記錄與主管簽署的加班費(fèi)匯總表是否相符;

　?、蕹椴槿舾稍路莨べY匯總表，復(fù)核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批，檢查應(yīng)付工資總額與工資費(fèi)用分配表數(shù)字的一致性;

　?、邔?shí)地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開(kāi)本企業(yè)則需要管理部門(mén)證實(shí);

　?、嘤^察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨(dú)立部門(mén)完成。

　　3.檢查工資支付環(huán)節(jié)

　?、俪椴楦犊顟{證，了解工資支付后，付款憑證上是否加蓋“付訖”印鑒;(不會(huì)重復(fù)付款)

　　②檢查待領(lǐng)工資明細(xì)表送交前，是否經(jīng)工資發(fā)生部門(mén)主管審核;

　?、蹤z查實(shí)發(fā)工資總額與銀行付款憑證及銀行對(duì)賬單是否相符;

　?、艽I(lǐng)工資明細(xì)表編制與審核是否相互獨(dú)立;

　?、荽I(lǐng)工資保管與待領(lǐng)工資明細(xì)表編制是否相互獨(dú)立。

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　　4.檢查工資費(fèi)用分配表

　?、俪椴楫a(chǎn)量與工時(shí)記錄，檢查是否經(jīng)編制人和生產(chǎn)部門(mén)主管簽字、審核;

　?、跈z查生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表送交前，是否經(jīng)編制人和統(tǒng)計(jì)部門(mén)主管簽字、審核;

　　③工資費(fèi)用分配表編制后，是否經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)主管審核;

　　④產(chǎn)量和工時(shí)記錄與審核是否相互獨(dú)立;生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制與審核是否獨(dú)立。

　　5.抽查賬務(wù)處理

　　抽查工資分配轉(zhuǎn)賬憑證是否連續(xù)編號(hào)、是否經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)主管審核;抽查記賬憑證，查明有無(wú)編制人、審核人員的簽字。

　　觀察稽核人員實(shí)施稽核業(yè)務(wù)過(guò)程;檢查扣款依據(jù)是否正確，代扣款項(xiàng)的賬務(wù)處理是否正確;抽查部分應(yīng)付工資明細(xì)記錄，與記賬憑證核對(duì)是否相符;抽查應(yīng)付福利費(fèi)的提取是否正確。

　　6.評(píng)價(jià)薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　通過(guò)對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的了解測(cè)試，從總體上評(píng)價(jià)其固有風(fēng)險(xiǎn);

　　評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，確定其可依賴(lài)程度，明確實(shí)質(zhì)性審查的范圍和重點(diǎn)。

　　如果內(nèi)部控制存在明顯缺陷，需要在大范圍內(nèi)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

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