國家機關會計從業(yè)4月《財經(jīng)法規(guī)》考試3大高頻考點
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一、增值稅稅率
1.基本稅率——17%
2.低稅率
(1)應稅貨物：13%
①糧食、食用植物油、食用鹽、農產品;
?、谧詠硭?、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
③圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
?、茱暳?、化肥、農藥、農機(不包括農機零部件)、農膜、二甲醚。
【理解】設置低稅率的根本目的是鼓勵消費，或者說是保證消費者對基本生活必需品的消費。
【記憶提示】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農業(yè)生產、生活用能源。
【注意】低稅率中的農產品是指“一般納稅人”銷售或進口農產品。
(2)應稅服務：
?、俳煌ㄟ\輸業(yè)、郵政業(yè)：11%
?、诂F(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產租賃服務除外)：6%
3.零稅率
(1)納稅人“出口”貨物，稅率為零;但是，國務院另有規(guī)定的除外。
(2)單位和個人提供的“國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務”以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他應稅服務，稅率為零。
4.征收率——小規(guī)模納稅人3%特點：執(zhí)行簡易辦法征收，不得抵扣進項稅額。
二、增值稅的分類
分為：生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。
1.生產型增值稅——不允許納稅人在計算增值稅時扣除外購固定資產的進項稅額。
2.收入型增值稅——允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產折舊部分扣除。
3.消費型增值稅——允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產的進項稅額一次性全部扣除。
我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。
減免稅
國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。
(1)減稅和免稅
①減稅是對應納稅款少征一部分稅款;
?、诿舛愂菍{稅額全部免征;
③類型：
長期減免稅項目
一定期限的減免稅措施
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(2)起征點
稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額“達到”起征點的就“全部數(shù)額征稅”，“未達到”起征點的“不征稅”。
(3)免征額
征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款，是對所有納稅人的照顧。
【注意】區(qū)分起征點和免征額，不達起征點和免征額時都不交稅，但是一旦達到起征點是全額征稅，超過免征額是只對超過部分征稅。
【例】某稅種，稅率為10%，ABC三人的征稅對象數(shù)額分別為A：999元、B：1000元、C：1001元假設：該稅種起征點為1000元
A應納稅=0(元)
B應納稅=1000×10%=100(元)(達到或超過起征點的全額納稅)
C應納稅=1001×10%=100.1(元)
假設上例中的1000為免征額，則
A應納稅=0(元)
B應納稅=0(元)(只對超過免征額部分納稅)
C應納稅=(1001-1000)×10%=0.1(元)
三、票據(jù)記載事項
(1)絕對記載事項——不記載票據(jù)無效;
(2)相對記載事項——不記載按法律規(guī)定執(zhí)行;
(3)任意記載事項——不記載不產生法律效力，記載則產生法律效力;
(4)記載不產生票據(jù)法上的效力的事項——記不記載都不產生法律效力，銀行不負審查責任。
票據(jù)喪失后可以采取“掛失止付、公示催告、普通訴訟”三種形式進行補救。
1.掛失止付是指失票人將喪失票據(jù)的情況通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人審查后暫停支付的一種方式。
只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時才可進行掛失止付。
包括：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。
2.公示催告是指在票據(jù)喪失后由失票人向“人民法院”提出申請，請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關系人限期申報權利，逾期未申報者，則由法院通過除權判決宣告所喪失的票據(jù)無效的一種制度或程序。
失票人應當在通知掛失止付后的3日內，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告。
申請公示催告的主體必須是可以背書轉讓的票據(jù)的最后持票人。
3.普通訴訟，是指喪失票據(jù)的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請求法院判決其向失票人付款的訴訟活動。
如果與票據(jù)上的權利有厲害關系的人是明確的，無需公示催告，可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴訟。
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