“營改增”后青島國稅熱點知識問答

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　　相關(guān)推薦：營改增是什么意思?什么是營改增?

　　一、青島市范圍內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨縣(市、區(qū))銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目如何預(yù)繳稅款?

　　答：青島市范圍內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨縣(市、區(qū))銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，應(yīng)在項目所在地預(yù)繳稅款。

　　2016年5月1日新發(fā)生的青島市范圍內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨縣(市、區(qū))銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，需在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向在建項目發(fā)生地主管國稅機關(guān)進行報驗登記，參照銷售不動產(chǎn)的預(yù)繳稅款處理規(guī)定，在項目所在地按照5%進行預(yù)繳，回機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理納稅申報，并自行開具增值稅發(fā)票。對需要代開具增值稅專用發(fā)票的，可向項目所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人同時存在多個項目的能否分別選擇簡易計稅方法和一般計稅方法?

　　答：對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人同時存在多個項目, 符合選擇簡易計稅規(guī)定的，可以按照項目分別選擇簡易計稅和一般計稅方式。

　　三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除土地價款有何具體規(guī)定?

　　答：允許扣除的土地價款包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人的新項目和選擇一般計稅方法的老項目，應(yīng)建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人老項目選擇適用一般計稅方法的，其5月1日后確認的增值稅銷售額，可以扣除對應(yīng)的土地出讓價款。

　　可以扣除的土地價款是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款，不包括繳納的契稅和向政府繳納的其他費用。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分公司在項目發(fā)生地辦理稅務(wù)登記，因總公司與政府簽訂開發(fā)合同，土地價款由總公司名義支付，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分公司憑土地出讓金憑證原件按規(guī)定扣除土地出讓價款。

　　四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取預(yù)收款如何開具發(fā)票?

　　答：按照有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。2016年5月1日以后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時，對預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，收回原發(fā)票，同時開具全額的增值稅發(fā)票。

　　五、預(yù)繳稅款繳納期限如何確定?

　　答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月申報期預(yù)繳稅款;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人取得的預(yù)收款可以按季辦理預(yù)繳。同一項目在納稅期內(nèi)多次預(yù)繳的可合并辦理。

　　六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已繳納營業(yè)稅發(fā)票需補開增值稅發(fā)票如何開具?

　　答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。補開的增值稅普通發(fā)票應(yīng)在備注欄注明“補開營業(yè)稅發(fā)票”。

　　七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓車位如何繳納增值稅?

　　答：據(jù)我們了解，目前青島市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)一般存在兩種形式。一是捆綁住宅轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)，二是單獨轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)。

　　(一)對于捆綁住宅轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)，在《購房合同》或《車位使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中約定車位價款包含在其購房款中，其轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)的行為不屬于無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，不視同銷售行為。

　　(二)對于單獨轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)，屬于銷售不動產(chǎn)行為，按照銷售不動產(chǎn)相關(guān)規(guī)定繳納稅款。轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)，不涉及銷售房地產(chǎn)建筑面積，不得扣除支付的土地價款。

　　(三)銷售具有產(chǎn)權(quán)的車庫、車位，按照銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項目規(guī)定執(zhí)行。

　　八、青島市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的單位和個體工商戶如何預(yù)繳稅款?

　　答：青島市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的單位和個體工商戶，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，回機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　(一)2016年5月1日以后新項目

　　2016年5月1日新發(fā)生的青島市跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的項目，需在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)進行報驗登記，填寫《預(yù)繳稅款申報表》，辦理稅款預(yù)繳，回機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　(二)2016年4月30日前已報驗項目

　　2016年4月30日前按地稅部門管理要求，已在地稅部門辦理報驗登記的，持地稅機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》存根聯(lián)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)進行報驗登記，填寫《預(yù)繳稅款申報表》，辦理稅款預(yù)繳，回機構(gòu)主管國稅機關(guān)辦理納稅申報。對這類納稅人報驗登記信息不需進行稅務(wù)登記確認，對于已經(jīng)辦理登記確認信息的納稅人，需要對登記確認信息予以刪除。

　　九、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)如何申請代開增值稅發(fā)票?

　　答：營改增后，提供建筑服務(wù)的納稅人應(yīng)回機構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票。納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可在建筑服務(wù)發(fā)生地申請開具增值稅發(fā)票。因在建筑服務(wù)發(fā)生地可全額申請代開增值稅發(fā)票，各基層局要對納稅人提出的代開發(fā)票的有關(guān)資料嚴(yán)格審核。具體要求如下：

　　納稅人申請在建筑服務(wù)發(fā)生地代開增值稅發(fā)票不得由代征單位代開，應(yīng)持下列資料到建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請代開增值稅發(fā)票。

　　1.納稅人提供《增值稅預(yù)繳稅款表》和稅收繳款憑證原件及復(fù)印件。

　　2.扣除分包款的，提供與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件。

　　3.扣除分包款的，提供從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印

　　十、建筑業(yè)納稅人同時存在多個項目的能否分別選擇簡易計稅方法和一般計稅方法?

　　答：對于建筑業(yè)一般納稅人同時存在多個項目, 符合選擇簡易計稅規(guī)定的，可以按照項目分別選擇簡易計稅和一般計稅方式。

　　十一、預(yù)繳稅款繳納期限如何確定?

　　答：(一)建筑業(yè)納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地取得工程款的當(dāng)月，扣除分包款按預(yù)征率預(yù)繳稅款。同一項目當(dāng)月多次預(yù)繳的可合并辦理。

　　(一)考慮建筑服務(wù)中裝飾裝潢、修繕和其他建筑服務(wù)涉及合同項目過多，為切實減輕納稅人負擔(dān)，對上述建筑服務(wù)各區(qū)、市局可依據(jù)企業(yè)實際情況自行確定匯總預(yù)繳的形式。

　　十二、建筑業(yè)扣除分包款憑據(jù)有何具體規(guī)定?

　　答：建筑業(yè)納稅人憑建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票扣除支付的分包款的，應(yīng)當(dāng)是2016年4月30日前開具的，在2016年6月30日前可作為扣除分包款的憑證。

　　建筑業(yè)納稅人2016年5月1日扣除支付的分包款的增值稅發(fā)票，發(fā)票備注欄應(yīng)當(dāng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

　　十三、物業(yè)公司代收水、電、暖氣費問題如何征稅?

　　答：物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，可暫按以下政策規(guī)定執(zhí)行。

　　(一)如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉(zhuǎn)售行為，應(yīng)該按發(fā)票金額繳納增值稅。

　　(二)物業(yè)公司利用設(shè)備制造冷氣，供應(yīng)客戶，屬于銷售冷氣行為。

　　(三)物業(yè)公司代收水電費、暖氣費等，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：

　　1、物業(yè)公司不墊付資金;

　　2、水、電暖氣費的銷貨方，將發(fā)票直接開具給客戶，并由物業(yè)公司轉(zhuǎn)交給客戶;

　　3、物業(yè)公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

　　十四、餐飲業(yè)、旅店業(yè)外賣應(yīng)適用何種稅率?

　　答：營改增后，餐飲服務(wù)提供的外帶或者外賣服務(wù)和住宿服務(wù)銷售的非現(xiàn)場消費食品，不屬于“餐飲住宿服務(wù)”稅目注釋，其銷售的食品應(yīng)適用17%(或13%)的增值稅稅率。

　　十五、全面營改增后，旅行社提供旅游服務(wù)，其中機票款是否可以在計算銷售額時可以扣除?

　　答：可以。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2016】36號)附件2規(guī)定試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　十六、全面營改增后，勞務(wù)派遣服務(wù)，如何征稅?

　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

　　十七、全面營改增后，人力資源外包服務(wù)，按什么稅目如何征稅?

　　納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　十八、一般納稅人選擇簡易計稅方法應(yīng)于何時進行備案?

　　答：根據(jù)財稅〔2016〕36號相關(guān)規(guī)定，對“營改增”增值稅一般納稅人選擇簡易計稅方法的，請于 5月31日 前到李滄國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳進行備案。

　　十九、一般納稅人選擇簡易計稅方法需提供哪些備案資料?

　　答：選擇簡易計稅方法的增值稅一般納稅人在備案時需報送以下資料：

　　(一)《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》(一式兩份);

　　(二)選擇簡易征收的產(chǎn)品、應(yīng)稅行為符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料(詳見附件);

　　(三)公章

　　二十、一般納稅人選擇簡易計稅方法備案還有哪些特殊規(guī)定?

　　答：(一)一般納稅人選擇簡易計稅方法后， 36個月內(nèi)不得變更。

　　(二)增值稅一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅行為的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　(三)對于建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人同時存在多個項目, 符合選擇簡易計稅規(guī)定的，可以按照項目分別選擇簡易計稅和一般計稅方式。

　　友情提示：

　　1、以上為暫行規(guī)定，國稅總局出臺新規(guī)后，我們會及時更新。

　　2、備案表可于咨詢臺領(lǐng)取

　　二十一、適用差額征稅的試點納稅人應(yīng)于何時進行備案?

　　答：根據(jù)財稅〔2016〕36號相關(guān)規(guī)定，對實行差額征稅的試點納稅人，應(yīng)在按差額繳納增值稅的首個申報階段辦理備案。(即 一般納稅人在5月31日前，小規(guī)模納稅人在6月30日前到李滄國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳進行備案。)

　　二十二、差額征稅需提交哪些備案資料?

　　答：實行差額征稅的試點納稅人在備案時需報送以下資料：

　　(一)《營改增試點納稅人差額征稅備案表》(一式兩份);

　　(二)差額征稅事項符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料

　　(詳見附件);

　　(三)公章

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　　二十三、對差額征稅有哪些特殊的管理要求?

　　答：(一)對差額征稅項目，文件規(guī)定差額扣除的價款不得開具增值稅專用發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。

　　(二)差額扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

　　二十四、享受差額征稅的納稅人如何開具發(fā)票?

　　答：(一)對符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定可以差額征稅的納稅人，如不具備自開條件，國稅部門可為其代開增值稅普通發(fā)票。如納稅人要求代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過代開軟件中差額征稅開票功能僅就扣除后的部分代開專票。

　　(二)國稅部門在差額代開發(fā)票時，需要求申請人提供扣除價款的有效憑證復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(三)按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。

　　友情提示：

　　1、以上為暫行規(guī)定，國稅總局出臺新規(guī)后，我們會及時更新。

　　2、備案表請于咨詢臺領(lǐng)取

　　3、上述憑證是指：

　　1.支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。

　　2.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

　　3.繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

　　4.扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證。

　　5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　(有效憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。)

　　附件：

　　營改增試點納稅人差額征稅具體項目及備案資料明細

　　二十五、全面推開營改增后試點政策涉及哪些過渡優(yōu)惠?

　　答：根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策政策的規(guī)定》的規(guī)定，營改增試點納稅人共涉及40項免征增值稅、2項即征即退以及2項扣減增值稅優(yōu)惠政策。

　　二十六、營改增后，在地稅機關(guān)享受稅收優(yōu)惠未到期限的試點納稅人是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠?是否需要進行備案?

　　答：若試點納稅人在納入營改增試點之日前已按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，可按照財稅〔2016〕36號的規(guī)定繼續(xù)享受相關(guān)增值稅優(yōu)惠。

　　此部分納稅人應(yīng)當(dāng)在試點實施之日起首個納稅申報階段，提交相關(guān)材料。(即一般納稅人于5月31日前，小規(guī)模納稅人于6月30日前到李滄國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳進行備案。)

　　填寫《營業(yè)稅改征增值稅過渡稅收優(yōu)惠政策確認表》

　　《納稅人減免稅登記備案表》或《稅務(wù)資格備案表》

　　連同本指南《試點納稅人營改增過渡政策備案附報資料》列明的其他材料作為申報資料的一部分(未列明的可不提供)，到李滄國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳進行備案。

　　二十七、營改增后，是否所有的過渡優(yōu)惠事項都需要進行備案?需提報哪些材料?

　　營改增后，下列免稅項目不需要備案：

　　1.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù);

　　2.其他個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán);

　　3.其他個人銷售自建自用住房;

　　4.涉及家庭財產(chǎn)分割的其他個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。

　　(本條所稱其他個人是指自然人。)

　　除上述不需要備案的增值稅優(yōu)惠項目外，符合規(guī)定可以享受其他稅收優(yōu)惠項目的試點納稅人，需提供《納稅人減免稅登記備案表》或《稅務(wù)資格備案表》，對附件《試點納稅人營改增過渡政策備案附報資料》中列明的項目，另需報送規(guī)定的附列資料。

　　二十八、試點納稅人應(yīng)如何辦理稅收優(yōu)惠備案?

　　答：增值稅減免稅優(yōu)惠分為備案類減免稅和核準(zhǔn)類減免稅，其中，過渡政策涉及的40項免征增值稅項目以及2項扣減增值稅項目屬于備案類減免稅;2項即征即退項目屬于核準(zhǔn)類減免稅。需報送的其他資料詳見附件

　　二十九、試點納稅人稅收優(yōu)惠備案期限有何要求?

　　答：試點納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠備案的“有效期起”統(tǒng)一為“2016年5月1日”。有效期止按照提供材料的有效期登記。

　　三十、試點納稅人提交的備案資料內(nèi)容發(fā)生變化應(yīng)如何處理?

　　答：試點納稅人提交的備案資料內(nèi)容發(fā)生變化，如仍符合免征增值稅規(guī)定，應(yīng)在發(fā)生變化的次月納稅申報階段，向主管國稅稅務(wù)機關(guān)進行變更備案。如不再符合免征增值稅規(guī)定，應(yīng)當(dāng)停止享受免征增值稅優(yōu)惠政策，按照規(guī)定進行納稅申報。

　　三十一、試點納稅人辦理免征增值稅稅收優(yōu)惠備案確認后，自愿放棄免稅權(quán)的應(yīng)如何處理?

　　答：試點納稅人辦理免征增值稅稅收優(yōu)惠備案確認后，自愿放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅聲明，報主管國稅機關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

　　友情提示：

　　備案表可于咨詢臺領(lǐng)取

　　三十二、2016年4月30日之前納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可以使用到什么時候?

　　答：2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。2016年4月30日之前納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可使用至2016年6月30日。國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第三條第七項所稱“特殊情況”是指享受免征增值稅政策的納稅人(如醫(yī)院、博物館等)使用的印有本單位名稱的發(fā)票。初次在國稅機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，須繳銷地稅機關(guān)已發(fā)放的發(fā)票后，方可領(lǐng)用;凡在國稅機關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，地稅機關(guān)已發(fā)放的發(fā)票一律繳銷。

　　三十三、營改增后，國稅機關(guān)有那些發(fā)票種類?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016 年第23 號)已經(jīng)明確，營改增納稅人可以使用的發(fā)票種類有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及國稅機關(guān)發(fā)放的卷式普通發(fā)票。

　　營改增后，門票、過路(過橋)費發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。

　　三十四、哪些營改增納稅人應(yīng)推行增值稅發(fā)票稅控裝置?

　　答、營改增納稅人推行增值稅發(fā)票稅控裝置的范圍是：增值稅一般納稅人，以及銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3 萬元(按季納稅9 萬元)，或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3 萬元(按季納稅9 萬元)的小規(guī)模納稅人。

　　三十五、營改增納稅人由國稅部門代開發(fā)票有那些規(guī)定?

　　(一)不得由國稅部門代開發(fā)票的情形有哪些?

　　答：增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)由地稅部門代開發(fā)票，國稅部門不得代開。

　　(二)出租不動產(chǎn)相關(guān)政策規(guī)定有哪些?

　　答：1、小規(guī)模企業(yè)和個體工商戶對出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)申請代開增值稅普通發(fā)票的，代開窗口需先審核納稅人是否具備自開票條件。

　　2、個體工商戶出租住房，申請代開增值稅普通發(fā)票的，當(dāng)月代開金額在3萬元以下的，國稅機關(guān)為其免稅代開增值稅普通發(fā)票;超過3萬元的，按1.5%征收率代開發(fā)票并征收稅款。

　　個體工商戶出租住房，申請代開增值稅專用發(fā)票的，按1.5%征收率預(yù)繳稅款后代開發(fā)票。

　　3、個體工商戶出租非住房(如商鋪、寫字樓等)，申請代開增值稅普通發(fā)票的，當(dāng)月代開金額在3萬元以下的，國稅機關(guān)為其免稅代開增值稅普通發(fā)票;超過3萬元的，按5%征收率代開發(fā)票并征收稅款。

　　個體工商戶出租非住房，申請代開增值稅專用發(fā)票的，按5%征收率預(yù)繳稅款后代開發(fā)票。

　　4、小規(guī)模企業(yè)出租不動產(chǎn)，申請代開增值稅普通發(fā)票的，當(dāng)月代開金額在3萬元以下的，國稅機關(guān)為其免稅代開增值稅普通發(fā)票;超過3萬元的，按5%征收率代開發(fā)票并征收稅款。

　　小規(guī)模企業(yè)出租不動產(chǎn)，申請代開增值稅專用發(fā)票的，按5%征收率預(yù)繳稅款后代開發(fā)票。

　　5、對出租不動產(chǎn)申請代開發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)和個體工商戶，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)中第六條第(四)款規(guī)定的其他個人范疇。因此，不得使用平均分?jǐn)傆嬎阍伦饨鸬姆绞较硎苄∥⑵髽I(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，仍然按照其一個申報期限內(nèi)的收入額合計，確定是否享受免征政策。

　　6、國稅部門代開出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，需要求申請代開人提交不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書，用于確定該不動產(chǎn)是否屬于住房。

　　7、國稅部門為出租不動產(chǎn)的納稅人代開發(fā)票時，應(yīng)在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄注明不動產(chǎn)的租賃所屬期，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

　　(三)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)代開發(fā)票相關(guān)政策規(guī)定有哪些?

　　答：1、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，申請代開增值稅專用發(fā)票的，以全部價款和價外費用扣除分包款的余額預(yù)繳稅款后，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　2、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅普通發(fā)票申請代開的，申請代開差額前的累計金額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征稅款。若超過，國稅部門應(yīng)按照扣除相應(yīng)支付的分包款后的余額預(yù)繳稅款后，以其取得的全部價款和價外費用為其代開增值稅普通發(fā)票。

　　3、納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，應(yīng)提交支付分包款的合法有效憑證，國稅部門留存復(fù)印件備查。

　　4、國稅部門為提供建筑服務(wù)的納稅人代開發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

　　(四)差額開票的相關(guān)規(guī)定有哪些?

　　答：1、對符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定可以差額征稅的納稅人，如不具備自開條件，國稅部門可為其代開增值稅普通發(fā)票。如納稅人要求代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過代開軟件中差額征稅開票功能僅就扣除后的部分代開專票。

　　2、國稅部門在差額代開發(fā)票時，需要求申請人提供扣除價款的有效憑證復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　3、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。

　　(五)不得由受托代開單位代開發(fā)票的情形有哪些?

　　1、申請代開增值稅專用發(fā)票;

　　2、申請代開帶有抵扣功能的增值稅普通發(fā)票;

　　3、申請代開貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為屬于免稅范圍的增值稅普通發(fā)票;

　　4、申請代開金額超過十萬元版的增值稅普通發(fā)票;

　　5、辦理了稅務(wù)登記的納稅人臨時申請代開增值稅普通發(fā)票;

　　6、跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人申請代開增值稅普通發(fā)票;

　　7、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的納稅人申請代開增值稅普通發(fā)票;

　　8、申請辦理差額征稅代開發(fā)票業(yè)務(wù)。

　　三十六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取預(yù)收款如何開具發(fā)票?

　　答：按照有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。2016年5月1日以后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時，對預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，收回原發(fā)票，同時開具全額的增值稅發(fā)票。

　　三十七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已繳納營業(yè)稅發(fā)票需補開增值稅發(fā)票如何開具?

　　答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。補開的增值稅普通發(fā)票應(yīng)在備注欄注明“補開營業(yè)稅發(fā)票”。

　　三十八、開票系統(tǒng)可以開具那些類發(fā)票?

　　答：增值稅專用發(fā)票 、增值稅普通發(fā)票、電子增值稅普通發(fā)票 、增值稅普通發(fā)票(卷票)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收購發(fā)票。

　　三十九、提前購票的企業(yè)，如安裝時沒有讀入發(fā)票，5月1日后如何讀入發(fā)票?

　　答：5月1日后先點擊系統(tǒng)設(shè)置模塊“系統(tǒng)設(shè)置”菜單下的“報稅盤注冊”功能對報稅盤進行注冊，才可以讀入開具發(fā)票。

　　四十、開發(fā)票前，需要提前錄入商品編碼嗎?

　　答：可以提前錄入也可以在開票時手工輸入。提前錄入，填開發(fā)票時，“商品信息”可以從該商品編碼庫中選取。開票時手工輸入，系統(tǒng)會提示對未賦稅收分類編碼的商品進行賦碼。

　 環(huán)球網(wǎng)校友情提示：環(huán)球網(wǎng)校會計從業(yè)資格考試頻道為考生提供會計行業(yè)相關(guān)資訊供大家參考，考生亦可登錄會計證論壇，與其他學(xué)員交流經(jīng)驗，以上是網(wǎng)校整理的“營改增”后青島國稅熱點知識問答”供大家參考!

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　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便大家了解會計相關(guān)的社會熱點特對相關(guān)資料進行了整理，以下是網(wǎng)校分享的““營改增”后青島國稅熱點知識問答”介紹了營改增后青島國稅相關(guān)熱點問題解答，希望對大家有幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計從業(yè)資格考試頻道!

　　相關(guān)推薦：營改增是什么意思?什么是營改增?

　　四十一、老用戶升級后，新開具發(fā)票，原商品庫里的商品編碼是否必須添加稅收分類編碼?

　　答：必須添加稅收分類編碼。

　　四十二、稅收分類編碼是要打印到票面上嗎?

　　答：不打印到票面上，僅在添加商品行時要求商品必須帶有稅收分類編碼。

　　四十三、稅收分類編碼自帶稅收優(yōu)惠政策，開票軟件是會自動關(guān)聯(lián)，還是都靠用戶自己選擇?

　　答：自動關(guān)聯(lián)，但是是否享受優(yōu)惠政策及享受的優(yōu)惠項需要企業(yè)用戶在商品編碼編輯中手動選擇。

　　四十四、開票界面的購貨方填寫?

　　答：自動關(guān)聯(lián)，但是是否享受優(yōu)惠政策及享受的優(yōu)惠項需要企業(yè)用戶在商品編碼編輯中手動選擇。

　　四十五、發(fā)票填開時，如購買方是個人，如何填寫?

　　答：名稱處填寫個人姓名或“個人”字樣，“納稅人識別號”欄處填寫個人身份證號，“地址、電話”欄處正常填寫，“銀行賬號”欄可以不填。

　　四十六、發(fā)票填開時，如購買方是屬機關(guān)、事業(yè)單位性質(zhì)的，如何填寫?

　　答：屬機關(guān)、事業(yè)等單位性質(zhì)的，可填寫其9位組織機構(gòu)代碼證號，并在后補足6位“0”。

　　四十七、 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的貨物應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱處可以填寫幾行商品?

　　答：商品行數(shù)最多可為8行。

　　四十八、增值稅普通發(fā)票可以開具哪些稅率?

　　答：系統(tǒng)支持填開稅率為17%，13%，11%,6%,5%,4%,3%,1.5%,0%和“免稅”的增值稅普通發(fā)票，但企業(yè)應(yīng)自覺根據(jù)當(dāng)前的增值稅政策填開發(fā)票，所選稅率應(yīng)符合國稅局要求，以免造成開具的發(fā)票無效。

　　四十九、增值稅普通發(fā)票(卷票)項目處可以填寫幾行商品?

　　答：商品行數(shù)最多可為6行。

　　五十、發(fā)票作廢后，可以取消嗎?

　　答：點擊“作廢”按鈕后，只有在彈出的對話框中選擇“確認”才會真正作廢，在執(zhí)行此按鈕后無法改變作廢狀態(tài)。

　　五十一、本月21號點擊了辦稅廳抄報，但到28號發(fā)現(xiàn)14號開出的發(fā)票錯了需重開，問14號的錯發(fā)票怎么處理?

　　答：已抄稅的發(fā)票不能作廢，只能開具負數(shù)發(fā)票紅沖。

　　五十二、某企業(yè)因工作需要將開票軟件上的開票員設(shè)置了兩個，一個張三，一個李四。問以張三開票員身份進系統(tǒng)開具的發(fā)票，可以以李四開票員身份進入系統(tǒng)作廢嗎?

　　答：對已開發(fā)票進行作廢時，系統(tǒng)限定除“系統(tǒng)管理員”身份可以作廢任何操作員開具的發(fā)票外，其他操作員身份必須遵守“誰開具，誰作廢”的原則。

　　五十三、紙質(zhì)發(fā)票沒有開具，但被灑上水了，如何處理?

　　答: 當(dāng)企業(yè)尚未使用的紙質(zhì)發(fā)票遺失或損毀時，可利用未開發(fā)票作廢功能將金稅盤中相應(yīng)的電子發(fā)票進行作廢處理。

　　五十四、非本月開具的增值稅普通發(fā)票開錯了，如何處理?

　　答：需開具紅字增值稅普通發(fā)票。先點擊開一張“增值稅普通發(fā)票”，然后點擊“紅字”按鈕進行負數(shù)發(fā)票填開，填寫負數(shù)發(fā)票對應(yīng)的正數(shù)發(fā)票代碼、號碼。

　　五十五、非本月開具的增值稅專用發(fā)票開錯了，如何處理?

　　答：(必須確保網(wǎng)絡(luò)連通)1. 提交信息表 ：企業(yè)在開票系統(tǒng)中開具信息表并通過“上傳”按鈕提交稅局審核。提交稅務(wù)機關(guān) 2. 稅務(wù)機關(guān)審核信息表，審核后變?yōu)?ldquo;審核通過”，且顯示信息表編號可供開具紅字專用發(fā)票。3. 開具紅字發(fā)票企業(yè)根據(jù)稅局提供的信息表開具紅字專用發(fā)票。

　　五十六、如果某月不開發(fā)票，開票軟件還需要每月清卡嗎?

　　答：目前需要按月清卡。在聯(lián)網(wǎng)的情況下，每月企業(yè)在初次啟動稅控發(fā)票開票軟件時，系統(tǒng)自動檢測金稅盤狀態(tài)，如果滿足征期抄報稅條件系統(tǒng)自動完成上報匯總即抄稅并遠程報稅。并自動提示完成清卡操作。

　　五十七、如何查看本月抄稅是否成功?

　　答：點擊報稅處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，看鎖死日期是否為下月中旬。

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