2016年最新工資個人所得稅計算方法
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計算公式
稅額=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-個稅起征點(diǎn)
實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-稅額
個稅起征點(diǎn)：2011年9月1日起，按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算。
案例：某人的工資收入扣除三險一金后為7200元，他應(yīng)納個人所得稅為：(7200—3500)×10%—105=265(元)
年終獎繳納個稅計算公式：
(1)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。
計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。
計算公式為：
應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。
案例：一個人的年終獎金為24000元，當(dāng)月工資為5100元。
以24000除以12，其商數(shù)2000對應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，
當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5100-3500)×10%-105=55(元)，
該納稅人當(dāng)月共計應(yīng)納個人所得稅=2295+55=2350(元)。
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(2)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。
計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。
計算公式為： 應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
案例：一個人的年終獎金為12000元，當(dāng)月工資為3000元，
則12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商數(shù)958.33對應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎金應(yīng)納稅額為：11500 ×3%=345(元)。
當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個人所得稅。
該納稅人當(dāng)月共計應(yīng)納個人所得稅345元。
需要注意的是，單位對職工取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。在一個納稅年度內(nèi)(12個月)，對每一個納稅人，全年一次性獎金計稅方法只允許使用一次。
| 工資薪金、年終獎所得適用調(diào)整后的個人所得稅稅率表（2011年9月1日起施行） | |||||
| 級數(shù) | 全月含稅收入級距 | 全月不含稅收入級距 | 稅率% | 速算扣除數(shù)（元） | 說明 |
| 1 | 不超過1,500元 | 不超過1,455元的部分 | 3 | 0 | 1、本表含稅級距指以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。 2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。 |
| 2 | 超過1,500元至4,500元 | 超過1,455元至4,155元的部分 | 10 | 105 | |
| 3 | 超過4,500元至9,000元 | 超過4,155元至7,755元的部分 | 20 | 555 | |
| 4 | 超過9,000元至35,000元 | 超過7,755元至27,255元的部分 | 25 | 1,005 | |
| 5 | 超過35,000元至55,000元 | 超過27,255元至41,255元的部分 | 30 | 2,755 | |
| 6 | 超過55,000元至80,000元 | 超過41,255元至57,505元的部分 | 35 | 5,505 | |
| 7 | 超過80,000元 | 超過57,505元的部分 | 45 | 13,505 | |
| 根據(jù)新稅率算出來的無效年終獎區(qū)間（2011年9月1日起施行） | |||||
| 級數(shù) | 含稅級距 | 稅率% | 速算扣除數(shù)（元） | 無效區(qū)間 | 說明 |
| 1 | 不超過1,500元 | 3 | 0 | 無效納稅區(qū)間有兩個特點(diǎn)：一是相對無效區(qū)間減去1元的年終獎金額而言，稅前收入增加稅后升入不升反降或保持不變。二是各區(qū)間的起點(diǎn)都是稅率變化相應(yīng)點(diǎn)。 | |
| 2 | 超過1,500元至4,500元 | 10 | 105 | 18,001-19,283.33 | |
| 3 | 超過4,500元至9,000元 | 20 | 555 | 54,001-60,187.5 | |
| 4 | 超過9,000元至35,000元 | 25 | 1,005 | 108,001-114,600 | |
| 5 | 超過35,000元至55,000元 | 30 | 2,755 | 420,001-447,500 | |
| 6 | 超過55,000元至80,000元 | 35 | 5,505 | 660,001-706,538.46 | |
| 7 | 超過80,000元 | 45 | 13,505 | 960,001-1,120,000 | |
在人們常用的EXCEL表格中，可以引入下面公式自動計算(直接復(fù)制即可)：
=IF(D3>83500,(D3-3500)*0.45-13505,IF(D3>58500, (D3-3500)*0.35-5505,IF(D3>38500,(D3-3500)*0.3-2755,IF(D3>12500,(D3-3500)*0.25-1005,IF(D3>8000,(D3-3500)*0.2-555,IF(D3>5000,(D3-3500)*0.1-105,IF(D3>3500,(D3-3500)*0.03,IF(D3<=3500,0))))))))
或
=MAX((D3-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-{0,21,111,201,551,1101,2701}*5,)
具體使用方法是，如果是橫排表格，在EXCEL表格D3中打入稅前月收入，將上述公式復(fù)制粘貼在D4，然后任意橫拖行復(fù)制，稅前工資在第3行、稅款在第4行;如果是豎排表格，在D3中打入稅前月收入，將上述公式復(fù)制粘貼在E3，然后任意豎拖復(fù)制，稅前工資在D列，稅款在E列。其他類推。
上述公式十分實用，若起征點(diǎn)和稅率變動，可做相應(yīng)調(diào)整。
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