河南國稅營改增熱點問題答疑

　　【摘要】環(huán)球網校分享的“河南國稅營改增熱點問題答疑”介紹了河南國稅營改增后相關熱點問題答疑，希望對大家了解國稅營改增后相關事宜有幫助，更多資料敬請關注環(huán)球會計從業(yè)資格考試頻道，網校會繼續(xù)更新相關資訊供大家參考……

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　　問題一 試點納稅人已申報營業(yè)稅未開票的收入補開增值稅發(fā)票后，如何填報增值稅申報表?

　　答復：試點納稅人已申報營業(yè)稅未開票的收入補開增值稅普通發(fā)票后，納稅申報時，根據發(fā)票金額、稅額在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》“開具其他發(fā)票”欄次填寫，再通過“未開具發(fā)票”欄次填入對應負數(shù)沖減，并建立補開發(fā)票和沖減收入臺賬。

　　問題二 營改增試點一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務，開具其結余的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報時，對應銷售額應該填寫到《增值稅納稅申報表附列資料(一)》的哪一欄次?

　　答復：營改增試點一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務，開具其結余的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報時，對應銷售額應填寫到《增值稅納稅申報表附列資料(一)》“開具其他發(fā)票”欄。

　　問題三 物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，繳納營業(yè)稅時實行差額征稅，開具代開普通發(fā)票，而營改增試點政策中并未延續(xù)差額征稅政策，如何掌握?

　　答復：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則有關規(guī)定，物業(yè)公司收取水電費，可視以下兩種情況處理：

　　一是物業(yè)管理公司銷售水、電行為。供水、供電公司統(tǒng)一將水、電銷售給物業(yè)管理公司，統(tǒng)一向物業(yè)管理公司結算收取水、電費，并向物業(yè)管理公司開具貨物銷售發(fā)票。再由物業(yè)管理公司向住戶銷售水、電并收取價款的行為，屬于物業(yè)管理公司銷售水、電行為。物業(yè)管理公司發(fā)生上述銷售水、電行為的，應向當?shù)刂鞴車悪C關領取貨物銷售發(fā)票開具給用戶，并按銷售貨物計算繳納增值稅。

　　二是物業(yè)管理公司代收水、電費行為。物業(yè)管理公司受供水、供電公司委托代收水、電費，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：1、持有相關代收協(xié)議;2、物業(yè)公司不墊付資金;3、代收水、電費時，將供水、供電公司開具給用戶的貨物銷售發(fā)票轉交給用戶;4、物業(yè)管理公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結算貨款。如果物業(yè)管理公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結算貨款的同時，另外收取手續(xù)費，那么手續(xù)費部分按照經紀代理服務計算繳納增值稅。

　　問題四 房地產開發(fā)企業(yè)出租自行開發(fā)產品是否適用簡易計稅?

　　答復：根據國家稅務總局2016年第16 號公告規(guī)定，取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。房地產企業(yè)自行開發(fā)的產品屬于自建取得，適用普遍規(guī)定，屬于出租不動產行為。

　　根據財稅[2016]36 號文件規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人其出租不動產應適用簡易計稅方法;如果是一般納稅人，則要根據取得不動產的時間來判定，2016 年 4 月 30 日前取得的不動產屬于“老”的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，2016 年 5 月 1 日以后取得的不動產屬于“新”的不動產，出租時適用一般計稅方法。

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　　問題五 營改增以前已簽訂個人住房轉讓合同，但未辦理產權變更，應繳納營業(yè)稅還是增值稅?

　　答復：根據國家稅務總局2016年第26號公告規(guī)定， 2016 年 4 月30 日前已簽訂的個人住房轉讓合同，5 月 1 日以后辦理產權變更的，應繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　問題六 不動產的范圍如何界定?出租附著在土地或不動產上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌等是否屬于出租不動產范圍?

　　答復：根據財稅[2016]36號文件規(guī)定，不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

　　出租附著在土地或不動產上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌等，按照出租不動產處理。

　　問題七 一般納稅人試點前取得的土地對外出租或者出售，能否適用簡易征稅?

　　答復：根據國家稅務總局2016年第47號文件規(guī)定，納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

　　納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　根據財稅[2016]36號文件規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　綜上，一般納稅人試點前取得的土地，用于出租或出售，均可適用簡易計稅，按照規(guī)定計算繳納增值稅。

　　問題八 以不動產、無形資產投資入股是否要征收增值稅?

　　答復：根據財稅[2016]36號文件規(guī)定，銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。有償?shù)母拍畎ㄈ〉秘泿?、貨物和其他經濟利益。投資入股一定有所有權轉移，同時取得股權就是取得了經濟利益，任何一個股份制企業(yè)的股權價值都是明確的。

　　因此，以不動產、無形資產投資入股需要征收增值稅。

　　問題九 建筑公司在工地搭建的臨時建筑在工程完工后會被拆除，原已抵扣的進項稅額是否需要轉出?

　　答復：建筑企業(yè)搭建的臨時建筑，雖然形態(tài)上屬于不動產，但施工結束后即被拆除，其性質上更接近于生產過程中的中間投入物，可以進行抵扣。

　　根據財稅[2016]36號文件規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。建筑工地的臨時建筑在工程結束時被拆除，顯然不屬于非正常損失的不動產，其進項稅額是不需要轉出。

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