6月份營改增納稅申報(bào)需注意哪些問題

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　　隨著營改增政策的貫徹實(shí)施，自2016年6月1日起，增值稅納稅人必須依照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款或者享受減免稅待遇的，均應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　在增值稅納稅申報(bào)過程中，納稅人應(yīng)該注意8大重點(diǎn)：

　　一、納稅申報(bào)時(shí)間具體要求

　　特殊規(guī)定：國家稅務(wù)總局選定的部分樣本企業(yè)2016年6月10日完成5月的增值稅納稅申報(bào);5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2016年6月27日;

　　一般規(guī)定：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，最后一日為節(jié)假日的，順延1日，1-15日內(nèi)有連續(xù)三天以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　過渡時(shí)期要求：對于實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅;2016年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

　　二、納稅申報(bào)的網(wǎng)上辦理方式

　　試點(diǎn)納稅人可以選擇網(wǎng)上申報(bào)、到主管國稅部門辦稅服務(wù)廳申報(bào)、預(yù)約辦理申報(bào)、錯(cuò)峰申報(bào)。國稅部門建議您盡量選擇網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行增值稅申報(bào)。

　　上海各地稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供網(wǎng)上辦稅、自助辦稅、移動(dòng)辦稅等多元化辦稅方式。納稅人可通過官方網(wǎng)站、手機(jī)APP、微信、短信等多種渠道，實(shí)時(shí)了解各辦稅服務(wù)廳的等候狀況，合理選擇辦稅服務(wù)廳進(jìn)行辦稅。北京地區(qū)設(shè)置了便捷的網(wǎng)上申報(bào)軟件，只要辦理了“北京市法人一證通”，直接在互聯(lián)網(wǎng)上下載并安裝“便捷國稅辦稅軟件”或“網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)2.0”，即可足不出戶辦理納稅申報(bào)手續(xù)。深圳地區(qū)通過“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”電子辦稅等、自助辦稅設(shè)備等便利納稅人辦稅，納稅服務(wù)持續(xù)升級。

　　三、納稅申報(bào)手續(xù)的具體方法

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)

　　發(fā)票認(rèn)證是指對增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證。企業(yè)須自行掃描或人工錄入抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成認(rèn)證。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)操作，一旦確認(rèn)成功則視為當(dāng)月最終抵扣結(jié)果

　　將確認(rèn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，填報(bào)在附表(二)第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，包括以稽核比對相符需要本期抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等。已確認(rèn)的發(fā)票應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　2、開具發(fā)票的抄報(bào)稅

　　每月1日無論您有沒有領(lǐng)取或開具增值稅發(fā)票，都要登錄開票軟件，在連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下，系統(tǒng)自動(dòng)“上報(bào)匯總”，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)否則系統(tǒng)將鎖死。將影響領(lǐng)取和開具發(fā)票，2日將已抄報(bào)的開票數(shù)據(jù)、其它開票收入以及未開票收入，填入附表(一)。

　　3、納稅申報(bào)表的填報(bào)

　　每月2日按照先填報(bào)附表后再填主表的順序填報(bào)申報(bào)表，主表中大部分欄目欄次數(shù)據(jù)可由已填寫完的附表直接導(dǎo)入，無導(dǎo)入數(shù)據(jù)的欄次需要手工填寫。

　　4、系統(tǒng)清零解鎖

　　申報(bào)成功后，在征期內(nèi)您需要對稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖操作否則征期后將無法開票，且不能通過網(wǎng)絡(luò)在線清卡。

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　　四、納稅申報(bào)表的填報(bào)要求

　　《國家稅務(wù)總局公告2016年第13號》增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表包括一張主表及八張附表，一般情況下需要填報(bào)的為主表和附表(一)、(二);選擇差額納稅的納稅人需要填報(bào)的附表(三);有稅額抵減、抵扣和減免稅優(yōu)惠的納稅人需要填報(bào)(四)(五)及其他。

　　自6月1日起，新增了一張《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》，這張表細(xì)分了納稅人的收入構(gòu)成，需要納稅人模擬填報(bào)營業(yè)稅應(yīng)納稅款。每一戶新增的試點(diǎn)一般納稅人都要將其作為增值稅申報(bào)表的附表在申報(bào)時(shí)一同報(bào)送。

　　增值稅小規(guī)模納稅人需要填報(bào)小規(guī)模納稅人適用的主表，差額納稅的小規(guī)模納稅人需要填報(bào)附列資料，有減免稅的需要填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

　　網(wǎng)上申報(bào)在提交申報(bào)之前，可以進(jìn)行修改和刪除申報(bào)表，提交后不支持在線更正和重復(fù)提交，只能申請撤銷申報(bào)重新上傳或到國稅辦稅服務(wù)廳進(jìn)行修改。

　　五、勞務(wù)派遣費(fèi)用及高速公路通行費(fèi)的抵扣申報(bào)

　　選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，付款方不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

　　2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%;一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

　　計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額填入附件1中 附表(二)第8欄“其他”。

　　六、已申報(bào)營業(yè)稅補(bǔ)開增值稅發(fā)票的申報(bào)

　　5月1日前已預(yù)繳營業(yè)稅未開票的納稅人，5月1日至2016年12月31日前可開零稅率的增值稅普通發(fā)票。之前地稅已繳納稅款的收入，在國稅補(bǔ)開票后不需申報(bào)，申報(bào)時(shí)通過比對異常進(jìn)行審核確認(rèn)，不在附表(一)中填報(bào)。

　　七、電子繳稅手續(xù)的辦理方法

　　只要納稅人簽署了銀行、稅務(wù)局、企業(yè)三方之間的《實(shí)時(shí)繳款協(xié)議書》，并在開戶銀行的納稅賬戶上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款，完成申報(bào)納稅手續(xù)后點(diǎn)擊同意銀行扣款操作，即可通過銀稅庫聯(lián)網(wǎng)繳款。

　　八、發(fā)票認(rèn)證和取得發(fā)票的使用期限

　　2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

　　試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用的除印有本單位名稱以外的地稅發(fā)票可使用至2016年6月30日，結(jié)存的發(fā)票應(yīng)于2016年7月31日前到地稅部門辦理發(fā)票驗(yàn)、繳銷手續(xù)。領(lǐng)用的印有本單位名稱的地稅發(fā)票可使用至2016年8月31日，結(jié)存的發(fā)票應(yīng)于2016年9月30日前到地稅部門辦理發(fā)票驗(yàn)、繳銷手續(xù)。

　　門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。

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